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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化預(yù)習(xí)：企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/05/10 14:34:44　字體：大 小

第七章　稅務(wù)管理

　　知識(shí)點(diǎn)四　企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

　　一、采購的稅務(wù)管理

項(xiàng)目
稅務(wù)管理
購貨對(duì)象
一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，只能獲得較低的抵扣額（扣除率3%）。
購貨運(yùn)費(fèi)
1）購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣；
2）增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率為7%；
3）隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
代購方式
委托代購業(yè)務(wù)分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價(jià)格結(jié)算兩種形式，其財(cái)務(wù)核算和稅收管理不相同。
結(jié)算方式
當(dāng)賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購沒有價(jià)格差異時(shí)，則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響。當(dāng)賒購價(jià)格高于現(xiàn)金采購價(jià)格時(shí)，在獲得推遲付款好處的同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致納稅變動(dòng)。
采購時(shí)間
由于增值稅采用購進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅，但是應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時(shí)間價(jià)值與提前購貨付款所失去的時(shí)間價(jià)值。
增值稅專用發(fā)票
1.在采購商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；
2.增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的時(shí)間，必須自專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

項(xiàng)目
稅務(wù)管理
存貨
1.如果企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅期，則可以選擇先進(jìn)先出法（假設(shè)通貨膨脹），以減少當(dāng)期（計(jì)入損益的）材料成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；
2.通貨緊縮時(shí)期，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)較低；
3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定時(shí)期，采用加權(quán)平均法比較合適；
4.如果企業(yè)盈利能力很強(qiáng)，為減輕稅負(fù)可以采用加大產(chǎn)品中材料費(fèi)用的存貨計(jì)價(jià)方法以減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅。
固定資產(chǎn)
折舊可為企業(yè)帶來抵稅利益：抵稅額=折舊額×所得稅率
1.無論采用哪種折舊方法，折舊總額及折舊抵稅總額相同；
2.采用直線折舊法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡；
3.采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)前期折舊多、利潤(rùn)較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期折舊少、利潤(rùn)較多、從而納稅較多，起到延期納稅的作用。
人工工資
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實(shí)扣除。
費(fèi)用
不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒〞?huì)擴(kuò)大或縮小產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)利潤(rùn)水平和稅收，企業(yè)可以通過選擇有利的分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行稅收籌劃。

　　三、銷售的稅務(wù)管理

項(xiàng)目
稅務(wù)管理
銷售實(shí)現(xiàn)方式
在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，以延緩納稅；避免采用托收承付和委托收款方式賒銷貨物，防止墊付稅款。
以增值稅為例，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（一般了解）：
1）委托代銷：收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；
2）分期收款：按合同約定的收款日期的當(dāng)天；
3）托收承付和委托收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
促銷方式
打折銷售、購買商品贈(zèng)送實(shí)物、購買商品贈(zèng)送現(xiàn)金，三種促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)不同。
特殊銷售行為
稅法對(duì)兼營(yíng)與混合銷售、視同銷售等經(jīng)營(yíng)行為作了比較明確的規(guī)定，企業(yè)如果能在經(jīng)營(yíng)決策前做出合理籌劃，則可以減少稅收支出。
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