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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)：虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/04/17 09:33:11　字體：大 小

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理

　　知識(shí)點(diǎn)八：虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

　　（一）虧損彌補(bǔ)稅務(wù)管理主要內(nèi)容

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

　?。ǘ┨潛p彌補(bǔ)稅務(wù)管理舉例

　　單選題

　　◎某公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，目前正在討論股利分配方案，確定留存收益率為60%，假設(shè)以股東繳納的個(gè)人所得稅最低為選擇依據(jù)，則下列方案可行的是（ ）。

　　A.發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元

　　B.發(fā)放股票股利60萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元

　　C.發(fā)放股票股利30萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元

　　D.發(fā)放股票股利10萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：若發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝600×50%×20%＝60（萬(wàn)元）；若發(fā)放股票股利60萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60×1×50%×20%＝6（萬(wàn)元）； 若發(fā)放股票股利30萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅＝30×1×50%×20%＋300×50%×20%＝33（萬(wàn)元）；若發(fā)放股票股利10萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅＝10×1×50%×20%＋500×50%×20%＝51（萬(wàn)元）。參見(jiàn)教材244頁(yè)的知識(shí)。

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