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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/03/28 13:59:49　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理

　　1.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

　　2.新增可抵扣暫時(shí)性蟬翼會(huì)追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得；

　　3.可抵扣暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)淚如借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方；

　　4.“遞延所得稅資產(chǎn)”的登帳額=當(dāng)期可抵扣的 暫時(shí)性差異的變動(dòng)額*所得稅率；

　　5.“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額=該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異*當(dāng)時(shí)的稅率；

　　6、當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

　　7.新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得；

　　8.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目，新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方；

　　9.“遞延所得稅負(fù)債”的登帳額=當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額*所得稅率；

　　10.“遞延所得稅負(fù)債”的余額=該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*當(dāng)時(shí)的稅率；

　　11.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

　　12.根據(jù)規(guī)律1可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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