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2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度
強化學(xué)習(xí)八、增值稅專用發(fā)票
(一)退貨或折讓
?。?)一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減;
?。?)一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
(二)發(fā)票的使用
1.聯(lián)次:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)
2.最高限額由納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)審批。
10萬--區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)審批;100萬--地市級稅務(wù)機關(guān)審批;1000萬及以上--省級稅務(wù)機關(guān)審批
3.領(lǐng)購使用限制:
?。?)增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用,需要開具的,應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
?。?)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目,可以不開具專用發(fā)票。
?。?)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
?。?)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票
(5)會計核算不健全不得領(lǐng)購專用發(fā)票
?。?)有稅收違法行為的不得領(lǐng)購專用發(fā)票
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