24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》強(qiáng)化學(xué)習(xí):增值稅的納稅人

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/28 16:44:18 字體:

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度

  強(qiáng)化學(xué)習(xí)二、增值稅的納稅人

  1.定義

  在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱中國境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。

  【特殊】

 ?。?)單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,承租人或者承包人為納稅人;

 ?。?)境外的單位或者個人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。

  2.分類

  (1)標(biāo)準(zhǔn):會計核算;年應(yīng)稅銷售額

  【注意】年應(yīng)稅銷售額指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。

 
工業(yè)企業(yè)
商業(yè)企業(yè)
小規(guī)模納稅人
年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下
年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下
一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上
年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上

 ?。?)不符合標(biāo)準(zhǔn)時的特殊情況:

 ?、俜瞧髽I(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

 ?、谀陸?yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

 ?。?)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定:

  ①個體工商戶以外的其他個人;

 ?、谶x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

 ?、圻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

  【總結(jié)】

 
小規(guī)模納稅人
一般納稅人
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人
年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下
年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上
2.批發(fā)或零售貨物的納稅人
年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下
年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上
3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人
按小規(guī)模納稅人納稅
4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

  3.一般納稅人VS小規(guī)模納稅人

一般納稅人
小規(guī)模納稅人
可以開具增值稅專用發(fā)票
只能開具普通發(fā)票,或讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
可以抵扣進(jìn)項稅額
不得抵扣進(jìn)項稅額(就算有增值稅專用發(fā)票)
購進(jìn)扣除法(銷項-進(jìn)項)
簡易征收辦法(銷售額乘以征收率)

  多項選擇題

  ◎按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。

  A.年不含稅銷售額在50萬元以上,從事貨物生產(chǎn)的納稅人

  B.年不含稅銷售額在80萬元以上,從事貨物批發(fā)的納稅人

  C.年不含稅銷售額在80萬元以下,從事貨物零售的納稅人

  D.年不含稅銷售額在20萬元以下,從事貨物生產(chǎn)的納稅人

  【正確答案】:CD

  【答案解析】:本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前,認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為:(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上;(2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號