蝸牛計劃6月《中級會計實務(wù)》競賽試題B卷（15-16章）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2012/07/11 09:31:03　　字體：大小

　　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內(nèi)多選、錯選、不選均不得分）

　　1、一臺設(shè)備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同。不考慮其他因素，則該項設(shè)備目前的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

　　A.100

　　B.30

　　C.70

　　D.0

　　2、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0。2010年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應(yīng)按照20年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.190

　　3、甲公司2010年12月31日"預(yù)計負債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證"科目貸方余額為50萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.40

　　4、甲公司2009年末存貨賬面余額800萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提存貨跌價準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性損失前不得稅前扣除。則產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

　　B.可抵扣暫時性差異700萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元

　　5、某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為（）萬元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　6、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2010年末"遞延所得稅資產(chǎn)"的期末余額為（）萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　7、企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為（）萬元。

　　A.60

　　B.8

　　C.50

　　D.0

　　8、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負債表中（）項目列報。

　　A.流動資產(chǎn)

　　B.非流動資產(chǎn)

　　C.所有者權(quán)益

　　D.不需要在報表中列報

　　9、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

　　A.接受投資收到的外幣

　　B.購入原材料應(yīng)支付的外幣

　　C.取得借款收到的外幣

　　D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

　　10、下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是（）。

　　A.取得的外幣借款

　　B.以外幣購入的原材料

　　C.接受投資收到的外幣

　　D.銷售商品收到的外幣

　　11、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。

　　A.資產(chǎn)負債表日的匯率

　　B.交易日即期匯率

　　C.合同約定匯率

　　D.收到外幣款項當(dāng)月月初的匯率

　　12、下列說法中正確的是（）。

　　A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

　　C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣

　　D.企業(yè)編報財務(wù)報表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來反映

　　13、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2010年末"遞延所得稅資產(chǎn)"的期末余額為（）萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　14、2010年12月31日，某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（）。

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　　　　貸：所得稅費用 5

　　B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　　　　貸：資本公積－－其他資本公積 5

　　C.借：所得稅費用 5

　　　　　貸：遞延所得稅負債 5

　　D.借：資本公積――其他資本公積 5

　　　　　貸：遞延所得稅負債 5

　　15、所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，其暫時性差異是指（）。

　　A.資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額

　　B.資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額

　　C.資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額

　　D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額

　　16、下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

　　A.計提產(chǎn)品保修費用確認的預(yù)計負債

　　B.會計上計提的壞賬準(zhǔn)備

　　C.本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值高于入賬價值

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　17、甲公司2010年初"預(yù)計負債"賬面余額為200萬元（預(yù)提的產(chǎn)品保修費用），"遞延所得稅資產(chǎn)" 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33％，預(yù)計2011年所得稅稅率為25％。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　18、下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

　　A.計提產(chǎn)品保修費用確認的預(yù)計負債

　　B.會計上計提的壞賬準(zhǔn)備

　　C.對于某固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，而會計采用直線法計提折舊

　　D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　19、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.－500

　　20、國內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結(jié)算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）。

　　A.美元

　　B.歐元

　　C.人民幣

　　D.美元和歐元

　　二、多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內(nèi)。多選、少選、錯選、不選均不得分）

　　1、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述，正確的有（）。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

　　C.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復(fù)核

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)

　　2、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　3、下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（）。

　　A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

　　B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

　　C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

　　D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　4、下列有關(guān)外幣折算的會計處理方法正確的有（）。

　　A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

　　B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

　　C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

　　D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除"未分配利潤"項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

　　5、在對外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.長期股權(quán)投資

　　C.長期借款

　　D.資本公積

　　6、母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)分別以下（）原則編制抵銷分錄。

　　A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入"外幣報表折算差額"

　　B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額計入"外幣報表折算差額"

　　C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則處理

　　D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費用

　　7、下列各項中，不需要按照期末當(dāng)日即期匯率進行折算的有（）。

　　A.實收資本

　　B.資本公積

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　8、以下關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有（）。

　　A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

　　B.投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算

　　C.以外幣計量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的公允價值變動計入"公允價值變動損益"

　　D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益

　　9、下列項目中，可以作為匯兌損益計入當(dāng)期損益的有（）。

　　A.接受投入的外幣資本折算差額

　　B.買入外匯時發(fā)生的折算差額

　　C.賣出外匯時發(fā)生的折算差額

　　D.外幣會計報表折算的差額

　　10、下列關(guān)于記賬本位幣選擇和變更的說法中，正確的有（）。

　　A.我國企業(yè)選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣

　　B.記賬本位幣的選擇應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變

　　C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

　　D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

　　11、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有（）。

　　A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異

　　C.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異

　　D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　12、A公司2009年發(fā)生了4 000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2009年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2009年末應(yīng)確認（）。

　　A.遞延所得稅負債250萬元

　　B.應(yīng)交所得稅2 750萬元

　　C.所得稅費用2 500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　13、下列項目中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所得稅費用的有（）。

　　A.彌補虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額

　　C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額

　　14、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起"遞延所得稅資產(chǎn)"增加的有（）。

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

　　15、下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（）。

　　A.可在未來5年內(nèi)稅前補虧的未彌補虧損

　　B.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　C.預(yù)付賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　16、下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（）。

　　C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

　　D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　17、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　18、下列交易或事項中，一般不產(chǎn)生暫時性差異的有（）。

　　A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生2 000萬元廣告費支出，發(fā)生時應(yīng)作為銷售費用計入當(dāng)期損益

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1 000萬元

　　C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

　　19、下列關(guān)于資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　D.負債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　20、下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

　　D.負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的，請在括號內(nèi)寫上正確，如果認為表述錯誤的，寫上錯誤。每小題答題正確的得2分，答題錯誤的倒扣1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1、企業(yè)應(yīng)交納的罰款和滯納金，在尚未支出之前按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，則該項負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。（）

　　對

　　錯

　　2、因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經(jīng)確認的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（）

　　對

　　錯

　　3、以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，在以外幣購入存貨且該存貨在資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映的情況下，確定資產(chǎn)負債表日存貨價值時應(yīng)考慮匯率變動的影響。（）

　　對

　　錯

　　4、合并報表中的"外幣報表折算差額"項目中所列示的金額全部是由母公司來負擔(dān)的；少數(shù)股東負擔(dān)的部分是計入"少數(shù)股東權(quán)益"項目中。（）

　　對

　　錯

　　5、資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益。（）

　　對

　　錯

　　6、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（）

　　對

　　錯

　　7、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計量。（）

　　對

　　錯

　　8、可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。（）

　　對

　　錯

　　9、企業(yè)確認的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。（）

　　對

　　錯

　　10、通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。（）

　　對

　　錯

　　四、計算分析題（本類題共2小題，第一題12分，每個選擇3分，第二題8分，每個選擇3分，共20分）。

　　1.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

　?。?）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元

項目	可抵扣暫時性差異	遞延所得稅資產(chǎn)	應(yīng)納稅暫時性差異	遞延所得稅負債
應(yīng)收賬款	60	15
交易性金融資產(chǎn)			40	10
可供出售金融資產(chǎn)	200	50
預(yù)計負債	80	20
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損	420	105
合計	760	190	40	10

　　（2）甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：

　?、倌昴┺D(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。

　?、谀昴└鶕?jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。

　　③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。

　　④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關(guān)預(yù)計負債；當(dāng)年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。

　?、莓?dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。

　?。?）2010年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元

項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)
應(yīng)收賬款	360	400
交易性金融資產(chǎn)	420	360
可供出售金融資產(chǎn)	400	560
預(yù)計負債	40	0
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損	0	0