會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解:增值稅專用發(fā)票
2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)講解十一、增值稅專用發(fā)票
?。ㄒ唬┰鲋刀悓S冒l(fā)票概述
在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,又是購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額,是購(gòu)貨方進(jìn)行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。
1.屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:
(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
?。?)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
?。?)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
2.退貨或折讓
?。?)一般納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減;
?。?)一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
?。ǘ┰鲋刀悓S冒l(fā)票的使用
1.最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元及以下的,由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元的,由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上的,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具專用發(fā)票的,可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
?。ㄈ┰鲋刀悓S冒l(fā)票方面的刑事責(zé)任(了解)
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定最高刑為死刑的是:“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。
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