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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/05/04 08:41:18　字體：大 小

　　一般就是針對(duì)以前由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，記入了借方的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），而現(xiàn)在由于用途發(fā)生了變化，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣了，那么就需要轉(zhuǎn)出，此時(shí)貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），常見情況有：

　?。?）購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

　?。?）將購(gòu)買的存貨等用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

　?。?）由于管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)造成的損失時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做轉(zhuǎn)出。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)

　　D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建辦公樓

　　正確答案：CD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、用于在建辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 琴瑟琵琶

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