2005年注冊稅務師考試復習指南（一）

　　2005年注冊稅務師考試報名工作已經(jīng)結束，為了幫助廣大考生盡快掌握注冊稅務師考試的一些基本內(nèi)容，筆者在總結前幾年的考試基礎上，參考歷年的專家學者對注冊稅務師考試的一些觀點和看法，編寫了這一講座，旨在讓廣大考生盡快進入復習備考狀態(tài)，在考試中取得好成績。本講座共分五部分， 第一講是介紹了我國注冊稅務師現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢；

　　第二講介紹了注冊稅務師考試的基本情況和考試要求及時間；

　　第三講是2004年度的各科試題評點（將陸續(xù)刊登）；

　　第四講是對2004年的考試大綱與2005年的大綱進行了比較；

　　第五講是各個科目的應考策略。希望能給廣大考生有一個幫助。

　　第一講：注冊稅務師行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展

　　注冊稅務師行業(yè)作為一種社會中介服務行業(yè)，主要是在涉稅市場業(yè)務中接受納稅人的委托，代理從事各項涉稅事宜，具體貫穿于稅收征納的整個過程。注冊稅務師在從事其業(yè)務時，具有雙重職責，主要是依法為委托人提供涉稅服務，維護納稅人的合法權益；輔以監(jiān)督稅務機關的行政行為，維護國家稅收權益。這種在稅收征納關系中的中介地位，決定了稅務代理必須站在獨立、客觀、公正的立場上，以稅法為準繩，以服務為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務、維護其合法權益服務，又為稅務機關依法征稅、維護國家權益發(fā)揮輔助和監(jiān)督制約作用。

　　我國注冊稅務師行業(yè)已有十幾年的發(fā)展歷史。在上個世紀八十年代，我國不少地方借鑒國際經(jīng)驗，在稅收征管體制改革中進行了稅務代理的探索和嘗試，取得了有益的成果。1992年9月全國人大常委會通過的稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜”，為開展稅務代理工作提供了法律依據(jù)。1994年9月總局頒發(fā)《稅務代理試行辦法》，在全國范圍內(nèi)有組織有計劃地開展了稅務代理試點工作。1996年11月，總局和人事部聯(lián)合頒發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，首次建立了我國的注冊稅務師資格制度，使之作為獨立的社會中介行業(yè)步入了規(guī)范發(fā)展軌道。1999年總局根據(jù)中央關于黨政機關與所辦經(jīng)濟實體脫鉤的有關規(guī)定，對注冊稅務師行業(yè)進行了清理整頓。自此，一個以注冊稅務師為投資主體，獨立經(jīng)營、自謀發(fā)展的稅務師事務所執(zhí)業(yè)格局基本形成。截至2004年9月底，全國通過考試取得注冊稅務師資格的已經(jīng)有62000多人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務師超過20000人。全國已有稅務師事務所2600多家，從業(yè)人員近6萬人。近年來注冊稅務師行業(yè)按照客觀公正、優(yōu)質服務的原則，初步理順了各方面關系，在市場經(jīng)濟環(huán)境中努力轉變觀念，平等競爭，稅務代理業(yè)務由單一到綜合，正在向稅收籌劃、稅務顧問等高層次發(fā)展，服務水平有了明顯提高。一些稅務師事務所還通過了ISO9000（或ISO9001）國際質量體系認證。部分地區(qū)稅務師事務所為納稅人開展企業(yè)所得稅匯算清繳，較大幅度地調增了應納稅所得額，促進了企業(yè)依法納稅。少數(shù)地方稅務師事務所還根據(jù)司法部的統(tǒng)一規(guī)定，在當?shù)厮痉ú块T的支持下，開展了提供涉稅司法鑒定業(yè)務的試點，為司法機關審理涉稅案件提供司法鑒定證明。經(jīng)過注冊稅務師協(xié)會、行業(yè)從業(yè)人員等各方面共同努力，注冊稅務師行業(yè)的服務質量和水平不斷提升，逐步得到稅務機關與社會各界的認可。

　　進入21世紀，我國稅務代理面臨的機遇主要有三：一是稅務代理對稅收征管的作用受到國家和各級稅務部門領導的認可和重視。二是我國加入世貿(mào)組織為稅務代理業(yè)的快速發(fā)展提供了良好機遇。三是隨著稅制結構的優(yōu)化，稅收征管改革的深化，依法行政、依法治稅的要求會更高，社會化的參與程度會進一步增大，這將為稅務代理的發(fā)展提供新的市場空間。

　　與此同時，稅務代理行業(yè)也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。一是加入WTO后，根據(jù)承諾，國外的稅務代理機構和稅務代理人員將會進入我國代理市場。這些機構和人員的經(jīng)營理念和管理方式，以及長期從事中介服務積累下來的制度和經(jīng)驗，正是我們相當部門的稅務師事務所和注冊稅務師所欠缺的。二是國內(nèi)其他中介服務行業(yè)業(yè)務兼容的出現(xiàn)，使稅務代理市場競爭進一步加劇，將對稅務代理行業(yè)增大壓力，勢必會促使現(xiàn)有的稅務師事務所及其從業(yè)人員提高自身的管理水平和業(yè)務素質。三是由于我國稅務代理行業(yè)發(fā)展時間較短，許多事務所無論是規(guī)模還是執(zhí)業(yè)人員的素質，都還難以完全適應涉稅業(yè)務特別是高層次代理項目的情況，更難以滿足外資企業(yè)、上市公司等納稅人的需求。

　　今后，我國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的方向和趨勢是：中國注冊稅務師行業(yè)地位會大有提高。注冊稅務師隊伍不斷壯大，執(zhí)業(yè)人員素質大幅提高。擴大服務對象規(guī)模，更能適應涉稅市場業(yè)務廣泛需求。隨著我國注冊稅務師行業(yè)社會認知度的增強，服務對象的面將逐步擴大，如能使30％的納稅人都委托注冊稅務師代辦涉稅業(yè)務，就是一個相當可觀的發(fā)展規(guī)模；同時，加快拓寬涉稅業(yè)務的范圍，特別是能承辦一些高層次的涉稅鑒證和稅收籌劃等服務，將更能贏得稅務機關和納稅人的歡迎與信賴，注冊稅務師行業(yè)的道路會越走越寬廣。

　　第二講：注冊稅務師考試簡介

　　一、考試組織

　　注冊稅務師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并備案登記的、從事注冊稅務師業(yè)務的專業(yè)技術人員。

　　注冊稅務師的英文譯為：Certified Tax Agent（簡稱：CTA）

　　1996年11月，依據(jù)《人事部、國家稅務總局關于印發(fā)〈注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕116號），國家開始實施注冊稅務師資格制度。1999年1月，人事部、國家稅務總局下發(fā)了《人事部、國家稅務總局關于印發(fā)〈注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法〉的通知》（人發(fā)〔1999〕4號），并于當年在全國首次實施了注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試。考試工作由人事部、國家稅務總局共同負責，日常工作委托國家稅務總局注冊稅務師管理中心承擔，具體考務工作委托人事部人事考試中心組織實施。

　　考試每年舉行一次，考試時間一般安排在6月份進行。原則上只在省會城市設立考點。

　　二、 考試科目設置

　　考試設5個科目，具體是：

　　《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》、《財務與會計》。其中，《稅務代理實務》為主觀題，在答題紙上作答；其余4個科目均為客觀題，在答題卡上作答。

　　考生應考時，可攜帶鋼筆或圓珠筆（黑色或藍色）、2B鉛筆、橡皮、計算器（無聲、無存儲編輯功能）。

　　考試分5個半天進行，每個科目的考試時間均為2個半小時。

　　三、考試成績管理

　　考試以3年為一個周期，參加全部科目考試的人員須在連續(xù)3個考試年度內(nèi)通過全部科目的考試；免試3個科目的人員須在一個考試年度內(nèi)通過應試科目。

　　四、報考條件

　　凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，均可參加注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試：

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿6年。

　?。ǘ┙?jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿4年。

　?。ㄈ┙?jīng)濟類、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿2年。

　?。ㄋ模┇@經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿1年。

　?。ㄎ澹┤〉媒?jīng)濟類、法學類博士學位。

　?。┰谌珖鴮嵭袑I(yè)技術資格考試前，按照國家有關規(guī)定已評聘了經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律中級專業(yè)職務或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計中級專業(yè)技術資格，并從事稅務代理業(yè)務滿1年。

　　（七）非經(jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿8年。

　?。ò耍┤耸虏俊叶悇湛偩忠?guī)定的其他條件。

　　按照國家有關規(guī)定已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術職務，從事稅收工作滿2年的人員，可免試《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財務與會計》3個科目。

　　五、報名時間及方法

　　報名時間一般為前一年的12月份（以當?shù)厝耸驴荚嚥块T公布的時間為準）。

　　報考者由本人提出申請，經(jīng)所在單位審核同意后，攜帶有關證明材料到當?shù)厝耸驴荚嚬芾頇C構辦理報名手續(xù)。黨中央、國務院各部門、部隊及直屬單位的人員，按屬地原則報名參加考試。

　　六、備案登記管理

　　注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制的、人事部與國家稅務總局用印的中華人民共和國《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》。該證書在全國范圍內(nèi)有效。

　　取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在?。▍^(qū)、市）注冊稅務師管理部門辦理備案登記。

　　七、2005年考試時間安排

　　2005年的注冊稅務師考試按排在六月進行，各科的具體考試時間為：

　　6月17日 14：00-16：30 財務與會計

　　6月18日 9：00-11：30 稅法（一）

　　       14：00-16：30 稅法（二）

　　6月19日 9：00-11：30 稅收相關法律

　　       14：00-16：30 稅務代理實務

　　八、各科試題題型

　　1、稅法（I）均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　　（一）單項選擇題

　?。ǘ?多項選擇題

　?。ㄈ?計算題（答案均為單選或多選）

　　（四）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　2、稅法（Ⅱ）均采用客觀題型，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題

　　（二）多項選擇題

　?。ㄈ┯嬎泐}（答案均為單選或多選）

　?。ㄋ模┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　3、稅收相關法律均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題

　　（二）多項選擇題

　?。ㄈ┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　4、財務與會計均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　　（一）單項選擇題

　?。ǘ┒囗椷x擇題

　?。ㄈ┯嬎泐}（答案均為單選或多選）

　?。ㄋ模┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　5、稅務代理實務全部采取筆答方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾椷x擇題（客觀題型）

　　（二）多項選擇題（客觀題型）

　?。ㄈ┖喆痤}（主觀題型，筆答）

　?。ㄋ模┚C合分析題（主觀題型，筆答）

　　第三講：2004年考試評點（將陸續(xù)刊登）

　　一、2004年考試總體情況

　　2004年全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試的報名工作安排在2003年12月31日之前，國家稅務總局管理中心會同人事部專業(yè)技術人員管理司、人事考試中心及時下發(fā)了報名考試條件、考試科目和時間安排的文件。為了正確引導考生考試、提高其應試水平，國家稅務總局管理中心及時組織有關專家、教授編寫、修訂了2004年度注冊稅務師考試大綱和考試教材，并及時發(fā)到了考生手中。

　　通過統(tǒng)計，2004年報名參加全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試的人數(shù)為104184人，人次數(shù)為335295人次，比去年略有減少，其中參加全部科目考試的有102000人，符合免試部分科目條件的有2184人。具體情況是：《財務與會計》69628人，《稅法（一）》66919人，《稅法（二）》72631人，《稅收相關法律》62129人，《稅務代理實務》63988人。由于2003年與2004年考試時間間隔較短，報考人數(shù)比上年分別減少了8.87%、17.91%、18.34%、8.19%、7.22%.

　　除《稅務代理實務》科目仍采用人工閱卷形式外，其余四個科目均采取由各地人事部門機讀閱卷評分的方式進行。從考試合格率情況看，與去年相比，《稅法（一）》科目難度較大，合格率偏低，其余幾個科目單科合格率基本適中。

　　今年考試合格通過的人數(shù)為5931人。其中考五科的通過5861人，考兩科的通過70人。至此，通過1998年的資格認定考試和6次全國統(tǒng)一考試，我國具有注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格的人數(shù)為62414人。

　　大連市2004年年有980人報名參加了考試，出考率平均為 55 %，考試全部通過并獲得注冊稅務師資格證書的56人，比2003年增加了近一倍，當年一次性通過人數(shù)為11人。考試通過人數(shù)雖然增多，但考生反應注冊稅務師的考試難度比去年有所增加，據(jù)大連注稅網(wǎng)的調查統(tǒng)計，706人參與調查有455人認為難度比2003年有所增加。

　　第四講 考試大綱變化提示之一

　　一、2005年大綱變化的總體情況

　　全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試大綱是由國家稅務總局注冊稅務師管理中心在總結歷年考試工作基礎上，根據(jù)目前注冊稅務師實際工作需要的知識和技能，組織有關專家編寫確定的，并經(jīng)人事部審核通過。這是國家向社會公布的注冊稅務師的考試標準，各科大綱劃定了命題范圍，確定了掌握程度，分為掌握、熟悉和了解三個層次。

　　為了使廣大考試更好的復習掌握2005年的考試知識點，我們現(xiàn)將2005年的考試大綱與2004 年度的變化情況作了比對，以供大連的考生在復習中把握重點，根據(jù)以往考試經(jīng)驗，每年新增的知識點都是考試的考點，下面正文是2005年的考試大綱，括號里的是2004年的大綱要求，沒有變動的就不作注解。

　　2005年從教材的總體變化情況看，教材作了比較大的調整，教材字數(shù)有較多的增加，從內(nèi)容變化總體情況看：稅法一增加了關稅、城建稅、教育費附加內(nèi)容，調整了增值稅、消費稅、營業(yè)稅部分內(nèi)容；稅法二刪除了城建稅、教育費附加內(nèi)容；稅務代理實務增加了納稅等級評估內(nèi)容，壓縮了稅務行政復議審理基本規(guī)程；相關法律增加了行政許可法，強化了稅務行政和涉稅犯罪的基本內(nèi)容，刪除了保險法、票據(jù)法；財務會計強化了會計內(nèi)容，縮減了財務內(nèi)容。

　　二、《財務與會計》考試大綱變動情況

　　上篇 財務

　　第一章 財務管理概論

　?。ㄒ唬┦煜て髽I(yè)財務管理的目標、內(nèi)容和方法

　?。ǘ┝私馄髽I(yè)財務管理的環(huán)境

　?。ㄈ┱莆召Y金的時間價值和投資風險價值

　　第二章 財務分析

　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)財務分析的意義和內(nèi)容

　　（二）掌握企業(yè)財務分析的基本方法

　?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)財務指標分析的原理和方法

　?。ㄋ模┦煜て髽I(yè)財務狀況綜合分析的原理和方法

　　第三章 財務預測和財務預算

　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)資金需要量預測的意義和目的

　　（二）熟悉企業(yè)資金需要量預測的方法

　?。ㄈ┱莆者\用本量利分析法進行利潤預測的原理和方法

　?。ㄋ模┦煜て髽I(yè)財務預算編制的基本原理和方法

　　第四章 籌資管理

　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)籌集資金的原因與要求

　　（二）了解企業(yè)所有者權益資金和債務資金的特點與內(nèi)容

　?。ㄈ┦煜て髽I(yè)籌資的各種方式

　?。ㄋ模┱莆召Y金成本的概念及其計算

　　（五）掌握資金結構的基本原理及其運用

　　第五章 投資管理

　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)投資的意義和分類

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)流動資產(chǎn)投資管理和有價證券投資管理

　　（三）掌握企業(yè)固定資產(chǎn)（投資）的特點和固定資產(chǎn)投資決策分析的原理和方法

　　第六章 股利分配

　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)利潤分配的內(nèi)容和程序

　?。ǘ┱莆掌髽I(yè)股利分配的政策

　　（三）熟悉企業(yè)股利分配的形式

　　下篇 會計

　　第七章 會計概論

　?。ㄒ唬┦煜へ攧諘嫷哪康?/p>

　?。ǘ┝私庳攧諘嫼怂愕幕厩疤?/p>

　?。ㄈ┱莆肇攧諘嬕氐亩x和特點

　?。ㄋ模┱莆肇攧諘嫼怂愕囊话阍瓌t

　　（五）掌握我國企業(yè)財務會計報告體系以及編報要求

　?。┦煜の覈髽I(yè)會計核算規(guī)范

　　第八章 流動資產(chǎn)（一）

　　（一）掌握現(xiàn)金的使用范圍及核算

　?。ǘ┦煜ゃy行結算的各種具體方式

　?。ㄈ┱莆浙y行存款業(yè)務的核算

　?。ㄋ模┝私馄渌泿刨Y金的內(nèi)容及核算

　?。ㄎ澹┱莆諔召~款的計價及核算

　　（六）掌握壞賬的確認及其核算方法

　?。ㄆ撸┦煜掌睋?jù)的種類及核算

　?。ò耍┱莆諔掌睋?jù)貼現(xiàn)的有關計算及核算

　?。ň牛┝私忸A付賬款和其他應收款的內(nèi)容及核算

　?。ㄊ┱莆斩唐谕顿Y的核算

　　（十一）熟悉外幣業(yè)務的核算（新增內(nèi)容）

　　第九章 流動資產(chǎn)（二）

　?。ㄒ唬┦煜ご尕浀母拍睢⒎N類及其范圍

　?。ǘ┱莆沾尕浀挠媰r方法及其運用

　?。ㄈ┱莆瞻磳嶋H成本計價和按計劃成本計價兩種木同方法情況下的原材料核算

　　（四）熟悉其他存貨的核算

　?。ㄎ澹┦煜ご尕洈?shù)量的盤存方法和存貨清查的核算

　　第十章 長期資產(chǎn)（一）

　?。ㄒ唬┝私夤潭ㄙY產(chǎn)的概念、分類和計價

　?。ǘ┱莆展潭ㄙY產(chǎn)增加的核算

　?。ㄈ┱莆展潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提范圍、影響折舊的因素、折舊方法以及核算

　?。ㄋ模┝私夤潭ㄙY產(chǎn)的后續(xù)支出的核算

　?。ㄎ澹┱莆展潭ㄙY產(chǎn)減少與期末計價的核算

　　第十一章 長期資產(chǎn)（二）

　?。ㄒ唬┝私忾L期投資的概念和分類

　?。ǘ┱莆臻L期投資初始投資成本的確定

　?。ㄈ┱莆臻L期債權投資的核算

　　（四）掌握長期股權投資的核算

　?。ㄎ澹┦煜らL期投資減值準備的核算

　　（六）了解無形資產(chǎn)的概念、特征和內(nèi)容

　?。ㄆ撸┱莆諢o形資產(chǎn)的核算

　?。ò耍┦煜て渌Y產(chǎn)的內(nèi)容及核算

　　第十二章 流動負債

　?。ㄒ唬┱莆諔顿~款、應付票據(jù)的核算

　?。ǘ┱莆崭鞣N應交稅金的核算

　?。ㄈ┦煜て渌鲃迂搨膬?nèi)容及核算

　?。ㄋ模┝私饣蛴惺马椀母拍詈吞攸c

　?。ㄎ澹┱莆疹A計負債的核算

　?。┦煜鶆罩亟M的概念和方式

　?。ㄆ撸┱莆詹煌瑐鶆罩亟M方式下債務人和債權人各自的賬務處理

　　第十三章 長期負債

　?。ㄒ唬┱莆战杩钯M用的處理原則和方法

　　（二）掌握應付公司債券的核算

　?。ㄈ┦煜らL期借款的核算

　?。ㄋ模┦煜らL期應付款的內(nèi)容和核算

　　第十四章 所有者權益

　?。ㄒ唬┱莆找话闫髽I(yè)實收資本和股份有限公司股本的核算

　?。ǘ┱莆召Y本公積的內(nèi)容及核算

　　（三）掌握留存收益的內(nèi)容和核算

　　第十五章 收入、成本費用和利潤

　?。ㄒ唬┦煜な杖氲膬?nèi)容和確認原則

　?。ǘ┱莆帐杖氲暮怂?/p>

　?。ㄈ┝私獬杀举M用的內(nèi)容及核算要求

　　（四）熟悉成本核算的一般程序和基本方法

　?。ㄎ澹┱莆掌陂g費用的內(nèi)容及核算

　?。┱莆绽麧櫩傤~和凈利潤的核算

　　（七）掌握所得稅費用的會計核算

　?。ò耍┦煜だ麧櫡峙涞暮怂?/p>

　　第十六章 會計調整

　?。ㄒ唬┱莆諘嬚咦兏奶幚矸椒?/p>

　　（二）掌握會計估計變更的處理方法

　?。ㄈ┱莆諘嫴铄e更正的處理方法

　?。ㄋ模┦煜べY產(chǎn)負債表日后事項處理方法

　?。ㄎ澹┝私怅P聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易，掌握關聯(lián)方交易的會計核算

　　第十七章 財務會計報告

　?。ㄒ唬┝私赓Y產(chǎn)負債表的性質和格式

　?。ǘ┱莆召Y產(chǎn)負債表的編制方法

　　（三）了解利潤表和利潤分配表的性質和格式

　?。ㄋ模┱莆绽麧櫛砗屠麧櫡峙浔淼木幹品椒?/p>

　?。ㄎ澹┦煜がF(xiàn)金流量表的性質、基本內(nèi)容、結構和編制方法

　?。┝私馄髽I(yè)財務會計報告的其他內(nèi)容

　　三、稅 法（I）變化情況比較

　　第一章 稅法基本原理

　　一、稅法概述

　　（一）了解稅法的概念

　?。ǘ┝私舛惙ǖ奶攸c

　?。ㄈ┱莆斩惙ǖ脑瓌t

　?。ㄋ模┦煜ざ惙ǖ男Я?/p>

　　（五）掌握稅法的解釋

　?。┝私舛惙ǖ淖饔?/p>

　?。ㄆ撸┝私舛惙ㄅc其他部門法的關系

　?。ò耍┝私庖婪ㄖ味惖哪繕耍ㄐ略鰞?nèi)容）

　?。ň牛┦煜ざ悇招姓袨椋ㄐ略鰞?nèi)容）

　　（十）熟悉稅務行政許可（新增內(nèi)容）

　　二、稅收法律關系

　?。ㄒ唬┦煜ざ愂辗申P系的概念和特點

　　（二）掌握稅收法律關系的主體

　?。ㄈ┝私舛愂辗申P系的產(chǎn)生、變更、消滅

　　三、稅收程序法概要

　?。ㄒ唬┱莆斩悇盏怯浖捌浠緝?nèi)容

　?。ǘ┦煜べ~簿、憑證管理的基本要求

　　（三）掌握納稅申報的程序和方式

　?。ㄋ模┱莆斩惪钫魇盏姆绞郊胺ǘǔ绦?/p>

　?。ㄎ澹┱莆斩悇者`法行為的法律責任的基本規(guī)定

　　四、稅收實體法要素

　?。ㄒ唬┝私饧{稅人的基本規(guī)定

　?。ǘ┱莆照n稅對象的規(guī)定

　?。ㄈ┦煜ざ惵实囊?guī)定和計算

　　（四）了解減稅免稅的基本規(guī)定

　?。ㄎ澹┝私饧{稅環(huán)節(jié)及納稅期限

　　五、我國稅法體系的基本結構

　?。ㄒ唬┝私馕覈惙w系的建立和發(fā)展

　?。ǘ┦煜の覈F(xiàn)行稅法體系

　　第二章 增值稅

　　一、增值稅概述

　?。ㄒ唬┝私庠鲋刀惖母拍?/p>

　　（二）熟悉增值稅的類型

　?。ㄈ┝私庠鲋刀惖男再|和計稅方法

　?。ㄋ模┦煜ぴ鲋刀惖膬?yōu)點

　?。ㄎ澹┝私馕覈鲋刀愔贫鹊慕⒑桶l(fā)展

　　二、增值稅納稅人

　?。ㄒ唬┝私猓ㄊ煜ぃ┰鲋刀惖幕疽?guī)定

　?。ǘ┦煜ぃㄕ莆眨┮话慵{稅人與小規(guī)模納稅人的認定和管理

　?。ㄈ┱莆招罗k商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理（新增內(nèi)容）

　　三、增值稅征稅范圍

　?。ㄒ唬┦煜の覈F(xiàn)行增值稅征收范圍的一般規(guī)定

　?。ǘ┱莆找曂N售貨物行為的征稅規(guī)定

　?。ㄈ┱莆栈旌箱N售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

　　四、稅率

　?。ㄒ唬┝私庠鲋刀惗惵蚀_定的基本原則

　　（二）了解（了解）增值稅稅率的基本規(guī)定

　?。ㄈ┦煜?6％和 4％征收率的具體適用范圍（新增內(nèi)容）

　?。ㄋ模┱莆者m用13％低稅率貨物的具體范圍

　　五、銷項稅額與進項稅額

　　（一）掌握增值稅銷項稅額的有關規(guī)定

　?。ǘ┱莆仗厥怃N售方式下的銷售額的確定（新增內(nèi)容）

　?。ㄈ┱莆赵鲋刀愡M項稅額的有關規(guī)定

　?。ㄋ模┱莆諟视璧挚圻M項稅額與不準予抵扣進項稅額的具體規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　六、增值稅的減稅、免稅

　?。ㄒ唬┱莆彰庹髟鲋刀惖木唧w項目

　?。ㄔǘ┦煜は日骱笸说葍?yōu)惠政策的有關規(guī)定已刪除）

　　（二）熟悉減稅、免稅等優(yōu)惠政策的具體規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　七、應納稅額計算

　?。ㄒ唬┱莆諔{稅額計算的方法

　　（二）熟悉（掌握）應納稅額計算應用舉例

　　八、出口貨物退（免）稅

　　（原（二）熟悉先征后退等優(yōu)惠政策的有關規(guī)定已刪除）

　?。ㄒ唬┝私獬隹谪浳锿耍猓┒惖倪\用范圍

　　（二）了解出口貨物退稅率

　?。ㄈ┱莆眨私猓┏隹谪浳飸嗽鲋刀惖挠嬎?/p>

　　（四）熟悉外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算（新增內(nèi)容）

　?。ㄎ澹┦煜こ隹谪浳锿耍猓┒惖墓芾砑吧陥髮徍耍吧陥髮徍藶樾略鰞?nèi)容）

　　九、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　?。ㄒ唬┦煜Ｓ冒l(fā)票領購使用、開具范圍

　?。ǘ┦煜Ｓ冒l(fā)票開具要求、方法及開具時限

　?。ㄈ┝私庠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣管理的規(guī)定

　?。ㄋ模┝私舛悇諜C關代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定（原為：了解稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票的規(guī)定）

　　（五）熟悉防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理（原為：了解專用發(fā)票管理的有關規(guī)定）

　?。┱莆赵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理中若干處理規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　十、申報與繳納

　?。ㄒ唬┱莆占{稅義務發(fā)生時間

　?。ǘ┝私饧{稅期限

　　（三）了解納稅地點

　　十一、特定企業(yè)（或交易行為）增值稅政策（新增內(nèi)容）

　?。ㄒ唬┱莆粘善酚图佑驼驹鲋刀愐?guī)定（新增內(nèi)容）

　?。ǘ┝私怆娏Ξa(chǎn)品增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　（三）了解油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　?。ㄋ模┝私恻S金交易與貨物期貨增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　（五）熟悉東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　第三章 消費稅

　　一、消費稅概述

　　了解消費稅的概念、特點及立法精神

　　二、納稅義務人

　　了解消費稅納稅義務人的有關規(guī)定

　　三、征稅范圍

　?。ㄒ唬┝私庹鞫惙秶拇_定原則

　　（二）熟悉稅目

　　四、稅率

　?。ㄒ唬┝私舛惵市问?/p>

　?。ǘ┦煜がF(xiàn)行稅率

　?。ㄈ┱莆者m用稅率的特殊規(guī)定

　　五、計稅依據(jù)

　　（一）掌握實行從量定額與從價定率計征辦法的計稅依據(jù)

　?。ǘ┝私怃N售數(shù)量的確定

　　（三）掌握銷售額的確定

　?。ㄋ模┱莆沼嫸愐罁?jù)的特殊規(guī)定

　　六、自產(chǎn)自用應稅消費品（應納稅額的計算）

　?。ㄒ唬┦煜ぃ私猓┳援a(chǎn)自用應稅消費品的有關規(guī)定

　?。ǘ┦煜そM成計稅價格的確定

　　七、委托加工應稅消費品應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┦煜ぃ私猓┪屑庸愊M品的確定

　　（二）了解代收代繳稅款

　?。ㄈ┦煜そM成計稅價格的確定

　　八、進口應稅消費品應納稅額的計算

　　（一）了解進口應稅消費品的基本規(guī)定

　?。ǘ┦煜そM成計稅價格的確定

　　九、出口應稅消費品退（免）稅

　?。ㄒ唬┝私獬隹趹愊M品退（兔）稅的基本規(guī)定

　　（二）熟悉出口應稅消費品退稅的計算

　　十、關于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定

　?。ㄒ唬┝私饧{稅義務人

　?。ǘ┝私庹魇辗秶?/p>

　?。ㄈ┝私鈶惻c非應稅的劃分

　?。ㄋ模┱莆斩惵始坝嫸愐罁?jù)

　　（五）了解申報與繳納

　　十一、申報與繳納

　?。ㄒ唬┝私饧{稅義務發(fā)生時間

　?。ǘ┝私饧{稅地點

　　（三）了解納稅環(huán)節(jié)

　?。ㄋ模┝私饧{稅期限

　?。ㄎ澹┦煜罄U稅款的方法

　　第四章 營業(yè)稅

　　一、營業(yè)稅概述

　?。ㄒ唬┝私鉅I業(yè)稅的概念

　?。ǘ┦煜I業(yè)稅的特點

　?。ㄈ┝私鉅I業(yè)稅的立法原則

　　二、營業(yè)稅的征稅范圍

　?。ㄒ唬┦煜ぁ熬硟?nèi)”的含義

　　（二）掌握應稅行為的確定

　?。ㄈ┱莆諣I業(yè)稅征稅范圍與增值稅征稅范圍的劃分標準

　　（四）掌握部分稅目營業(yè)稅征稅的具體規(guī)定

　　三、營業(yè)稅的稅目與稅率

　　（一）熟悉現(xiàn)行營業(yè)稅稅目的具體規(guī)定

　?。ǘ┱莆諣I業(yè)稅稅率的變化情況

　　四、營業(yè)稅納稅人、扣繳義務人

　　（一）熟悉營業(yè)稅納稅義務人的基本規(guī)定

　?。ǘ┱莆諣I業(yè)稅納稅義務人的特殊規(guī)定

　?。ㄈ┱莆崭餍袠I(yè)具體納稅人的規(guī)定

　?。ㄋ模┱莆諣I業(yè)稅的扣繳義務人

　　五、營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　?。ㄒ唬┦煜I業(yè)稅計稅依據(jù)的具體內(nèi)容（包括基本規(guī)定和特殊規(guī)定）（（包括基本規(guī)定和特殊規(guī)定）是新增內(nèi)容）

　?。ǘ┱莆者\輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　六、營業(yè)稅的減稅、免稅

　?。ㄒ唬┦煜I業(yè)稅的起征點（新增內(nèi)容）

　?。ㄔㄒ唬┦煜げ⒄莆諣I業(yè)稅減免稅的具體政策規(guī)定已刪除）

　?。ǘ┱莆彰舛愓叩木唧w界限及適用范圍

　　七、應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┦煜I業(yè)稅應納稅額的計算（公式）

　　（二）掌握營業(yè)稅計算應用實例（掌握營業(yè)額確定的具體方式）

　　八、申報與繳納

　　（一）掌握營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定

　?。ǘ┦煜I業(yè)稅納稅地點

　　（三）了解營業(yè)稅納稅期限

　　第五章 城市維護建設稅與教育費附加（新增內(nèi)容）

　　一、城市維護建設稅

　?。ㄒ唬┝私獬鞘芯S護建設稅的特點

　?。ǘ┦煜こ鞘芯S護建設稅的基本規(guī)定

　　二、教育費附加

　?。ㄒ唬┝私饨逃M附加的概念、征收范圍及計稅依據(jù)

　?。ǘ┝私饨逃M附加的計征比率與計算

　?。ㄈ┦煜そ逃M附加的減免規(guī)定

　　第六章 資源稅

　　一、資源稅概述

　?。ㄒ唬┝私赓Y源稅的概念與特點

　　（二）了解資源稅的立法原則

　　二、納稅人與扣繳義務人

　　了解納稅人與扣繳義務人的規(guī)定

　　三、征稅范圍

　　熟悉征稅范圍的具體規(guī)定

　　四、稅目與稅額

　?。ㄒ唬┦煜べY源稅稅目

　?。ǘ┝私赓Y源稅稅額

　　五、應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┦煜ひ话阌嫸惙椒?/p>

　?。ǘ┱莆仗厥庖?guī)定

　　六、申報與繳納

　?。ㄒ唬┝私饧{稅義務發(fā)生時間

　　（二）了解納稅地點

　?。ㄈ┝私饧{稅期限

　?。ㄋ模┦煜ご鄞U的規(guī)定

　　第七章 車輛購置稅

　　一、車輛購置稅概述

　　（一）了解車輛購置稅的概念

　?。ǘ┦煜ぼ囕v購置稅的特點

　?。ㄈ┝私廛囕v購置稅的作用

　　二、納稅義務人

　?。ㄒ唬┦煜ぼ囕v購置稅應稅行為

　　（二）了解車輛購置稅征稅區(qū)域

　?。ㄈ┦煜ぼ囕v購置稅納稅人的具體范圍

　　三、征稅對象和征稅范圍

　　（一）了解征稅對象

　?。ǘ┦煜ふ鞫惙秶?/p>

　　四、稅率與計稅依據(jù)

　　掌握稅率與計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　五、稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┝私舛愂諆?yōu)惠的具體規(guī)定

　　（二）了解車輛購置稅的退稅

　　六、應納稅額的計算

　　熟悉各種應稅行為的具體計算方法

　　七、申報與繳納

　?。ㄒ唬┝私饧{稅環(huán)節(jié)

　?。ǘ┝私饧{稅地點

　?。ㄈ┝私饧{稅期限

　?。ㄋ模┦煜だU稅管理的規(guī)定

　　（五）熟悉完稅免稅證明

　　第八章 關稅（新增內(nèi)容）

　　一、關稅概述

　　（一）了解關稅的起源和發(fā)展

　?。ǘ┝私怅P稅的概念

　?。ㄈ┦煜りP稅的特點

　?。ㄋ模┱莆贞P稅的分類

　　二、納稅人及征稅對象

　　（一）了解納稅義務人規(guī)定

　?。ǘ┝私庹鞫悓ο?/p>

　　三、稅率的適用

　?。ㄒ唬┝私怅P稅稅則制度

　　（二）了解進口關稅稅率規(guī)定

　?。ㄈ┝私獬隹陉P稅稅率規(guī)定

　?。ㄋ模┝私膺M出口關稅的稅率適用

　　四、關稅完稅價格

　?。ㄒ唬┦煜りP稅的完稅價格

　　（二）熟悉關稅免稅價格的價格調整

　?。ㄈ┦煜ぬ厥膺M口貨物的完稅價格

　?。ㄋ模┝私膺M口貨物相關費用核定的規(guī)定

　　（五）了解出口貨物的完稅價格

　　五、原產(chǎn)地規(guī)定

　?。ㄒ唬┱莆赵a(chǎn)地規(guī)則

　?。ǘ┝私庠a(chǎn)地證書

　　六、關稅減免

　?。ㄒ唬┝私夥ǘp免稅

　　（二）熟悉特定減免稅

　?。ㄈ┝私馀R時減免稅

　　七、應納稅額的計算

　?。ㄒ唬┦煜膬r稅應納稅額的計算

　?。ǘ┝私鈴牧慷惖挠嬎?/p>

　　（三）熟悉復合稅應納稅額的計算

　?。ㄋ模┗瑴识悜{稅額的計算

　　八、關稅征收管理

　?。ㄒ唬┝私怅P稅繳納

　?。ǘ┝私怅P稅的強制執(zhí)行

　?。ㄈ┝私怅P稅退還

　?。ㄋ模┦煜りP稅補征和追征

　?。ㄎ澹╆P稅納稅爭議

　　第四講 考試大綱變化提示之二