系列專題講解：08稅法重點難點復習指導（八）

　　專題八：城市維護建設稅知識點一網打盡

　　正所謂試題是最好的練習題！所以考生對這些小稅種的復習，以試題帶動考點的復習是省時有效的方法！

　　一、考點一：納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據。違反上述三稅法規(guī)定被查補或處罰時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款！

　　1998年判斷題：城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅額和查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（×）

　　1999年的多選題：下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（BD）

　　A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金

　　B.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅

　　C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

　　D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款

　　二、考點二：進口不征，出口不退！

　　考點三：城建稅的稅率：7%、5%、1%！

　　2000年單選題目：某縣城一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅。（B）

　　A.4.55萬元 B.4萬元 C.4.25萬元 D.5.6萬元

　?。?0+50）×5%=4萬元

　　2004年多選題：下列各項中，符合規(guī)定的有（BC）

　　A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

　　B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

　　C.出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

　　D.出口產品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護建設稅

　　三、考點四：代征代扣城建稅的適用代征代扣方所在地的適用稅率！

　　2000年判斷題：某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城市維護建設稅為750元。（√）

　?。?0000+5000）/（1-25%）×25%×5%=750元

　　2001年判斷題：由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。（×）

　　四、考點五：對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅！

　　2005年判斷題：凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納城市維護建設稅。（×）

　　2001年的多選題：下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有。（BCD）

　　A.只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納城市維護建設稅

　　B.因減免稅而需進行“三稅”退庫的，應同時退還城市維護建設稅

　　C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅

　　D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

　　五、考點六：納稅地點

　　1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，在代扣代收地繳納。

　　2、跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，各油井應納的城建稅，在油井所在地繳納。

　　3、應納城建稅，由取得收入的各管道局于所在地繳納。

　　4、對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地繳納。

　　2002年多選：下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的有。（AD）

　　A、取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B、流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地

　　C、流動經營無固定地點的個人，為居住所在地

　　D、代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

　　六、考點七：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨立的征稅對象，當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。

　　2004年判斷題：城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。（√）

　　七、考點八：因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設稅也同時退庫，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。

　　2005年多選題：下列各項中，符合城市維護建設稅有關的規(guī)定的有。（ABC）

　　A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設稅也同時退庫

　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅

　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據

　　自己練習一下：

　　1、2005年單選題：某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售貨物繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅和教育費附加為（A）

　　A.22.56萬元 B.25.6萬元 C.28.2萬元 D.35.2萬元

　　2、2006年單選題：某市一企業(yè)2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加為（B）

　　A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元

　　3、2006年判斷題：進口應稅貨物征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設稅。（√）

　　4、2007年多選題：下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規(guī)定的有（ACD）

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產品征收的消費稅稅額

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