新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
系列專題講解：08稅法重點難點復習指導（五）
專題五：委托加工應稅消費品時雙方的稅務處理
一、加工提貨時
1、委托方：由受托方代收代繳消費稅（受托方是個體戶除外）。
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）
受托方代扣代繳的消費稅=組成計稅價格×適用稅率
支付給受托方的加工費和主要材料負擔的進項稅可以抵扣進項稅額。
2、受托方：加工費需要交納增值稅。如果受托方有代墊的輔料，輔料的進項稅額也可以扣除。
二、收回后委托方的處理
情況1：收回后直接出售（也包括視同銷售的情況）：不交消費稅，但要交增值稅。
情況2：連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品：領用時不需要考慮消費稅和增值稅的計算。生產(chǎn)出來銷售后只涉及增值稅的計算。
情況3：連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：生產(chǎn)出來銷售連續(xù)生產(chǎn)出的應稅消費品交納消費稅，按生產(chǎn)領用的數(shù)量（11個項目）計算扣除委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅稅額。同時涉及增值稅的計算。
注意：教材117頁列舉的11個項目。
★提醒一下的問題：
1、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號（ISBN）編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13%.
※印刷企業(yè)如果不是自行購買紙張，只提供印刷勞務，就應該按17%征收增值稅。
2、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號