第二部分 審計(jì)科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠：
1.確定審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo)；
2.計(jì)劃審計(jì)工作；
3.掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基本原理；
4.掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序的基本原理；
5.熟悉審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；
6.掌握審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法；
7.掌握形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的基本原理；
8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理；
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則；
10.掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。
二、知識(shí)要求
�。ㄒ唬�注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
�。�1）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成
�、圩�(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
�、茏�(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示
（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展
�、僦袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
�、谥袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
�。�1）審計(jì)的概念
（2）審計(jì)的類別
�、儇�(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
②經(jīng)營(yíng)審計(jì)
�、酆弦�(guī)性審計(jì)
（3）審計(jì)方法
�、儋~項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
②制度基礎(chǔ)審計(jì)
�、埏L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
（1）審計(jì)監(jiān)督體系
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
�。�3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記
�。�1）報(bào)考條件
�。�2）考試組織
（3）考試科目和成績(jī)認(rèn)定
�。�4）注冊(cè)登記
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
�。�1）審計(jì)業(yè)務(wù)
�、賹彶槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
�、隍�(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
（2）審閱業(yè)務(wù)
�。�3）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
�、賹�(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
②代編財(cái)務(wù)信息
�、鄱悇�(wù)服務(wù)
④管理咨詢
�、輹�(huì)計(jì)服務(wù)
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式
�。�1）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
�。�2）普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所
�。�3）有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所
�。�4）有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)
�。�2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員
①會(huì)員種類
�、趥�(gè)人會(huì)員的權(quán)利
③個(gè)人會(huì)員的義務(wù)
�。�3）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)
①會(huì)員代表大會(huì)
�、诶硎聲�(huì)與常務(wù)理事會(huì)
�、鄢ＴO(shè)辦事機(jī)構(gòu)
�、軐ｉT委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)
（4）地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
�。ㄈ┳�(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
�、賴�(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
�、诿绹�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
�、壑袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則
�。�1）獨(dú)立、客觀、公正
�、侏�(dú)立
�、诳陀^
③公正
�。�2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注
�、賹I(yè)勝任能力
②應(yīng)有關(guān)注
�。�3）保密
（4）職業(yè)行為
�、賹�(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任
�、趯�(duì)客戶的責(zé)任
③對(duì)同行的責(zé)任
�、芷渌�(zé)任
（5）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
�。�1）獨(dú)立性的含義
�。�2）威脅獨(dú)立性的情形
①經(jīng)濟(jì)利益
�、谧晕以u(píng)價(jià)
�、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
�、芡饨鐗毫�
�。�3）防范措施
�。�4）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用
�、俳�(jīng)濟(jì)利益
�、谫J款和擔(dān)保
③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系
�、芗彝ズ蛡�(gè)人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
�、拮罱阼b證客戶中工作
�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系
�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
（1）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段
�。�2）利用其他專家工作
5.保密
�。�1）保密義務(wù)
�。�2）保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
�。�1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
（2）收費(fèi)
�、偈召M(fèi)考慮的因素
②或有收費(fèi)
�。�3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.承接前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
�。�1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義
�。�2）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
�。�3）接受委托前的溝通
�。�4）接受委托后的溝通
�、俨殚喦叭巫�(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提
�、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
�。�1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
�。�3）業(yè)務(wù)招攬
�。�4）宣傳
①委托和獎(jiǎng)勵(lì)
�、趯で髽I(yè)務(wù)合作
�、勖�
�、軙�、文章、演講、廣播和電視
�、菖嘤�(xùn)課程、研討會(huì)
�、藓屑夹g(shù)信息的手冊(cè)和文件
�、邌T工招聘
�、嗍謨�(cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
�、嵝偶埡兔�
�。ㄋ模┳�(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性
�。�3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施
�、贂�(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則
�、跁�(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施
�。�4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
�、僮�(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
�。�1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
①鑒證業(yè)務(wù)的定義
�、跇I(yè)務(wù)要素
③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
�、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
�。�2）業(yè)務(wù)承接
�、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式
�、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
�。�3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
①三方關(guān)系概述
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師
�、圬�(zé)任方
④期使用者
�。�4）鑒證對(duì)象
①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式
�、阼b證對(duì)象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)具備的條件
�。�5）標(biāo)準(zhǔn)
�、贅�(biāo)準(zhǔn)的定義
�、跇�(biāo)準(zhǔn)的類型
�、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征
④評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
�、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
�。�6）證據(jù)
�、倏傮w要求
�、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
�、苤匾�
�、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
⑧記錄
�。�7）鑒證報(bào)告
①出具鑒證報(bào)告的總體要求
�、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
�、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式
④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況
�、葑�(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
�、儋|(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
�。�2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
�、賹�(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求
�、谛袆�(dòng)示范和信息傳達(dá)
③樹立質(zhì)量至上的意識(shí)
�、芪少|(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
�。�3）職業(yè)道德規(guī)范
�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
�、蹪M足獨(dú)立性要求
�。�4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
�、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
�、诳紤]客戶的誠(chéng)信情況
③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
�、菘紤]其他事項(xiàng)的影響
�。�5）人力資源
�、偃肆Y源管理的總體要求
�、谌肆Y源管理的要素
�、壅衅�
�、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
�、輼I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升
�、揄�(xiàng)目組的委派
�。�6）業(yè)務(wù)執(zhí)行
�、僦笇�(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
�、谧稍�
③意見分歧
�、茼�(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
�。�7）業(yè)務(wù)工作底稿
①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
�、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
�、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
�、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
�、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
�。�8）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
�、诒O(jiān)控人員
�、郾O(jiān)控內(nèi)容
�、軐�(shí)施檢查
�、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
�、薇O(jiān)控的記錄
�、咄对V和指控的處理
�。�9）記錄
�、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求
�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述
�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
�、僭V訟爆炸
�、诒ｋU(xiǎn)危機(jī)
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因
（3）經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
�。�4）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
�、龠`約
�、谶^(guò)失
�、燮墼p
�、軟](méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐的界定
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類
2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托人的責(zé)任
�。�2）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
�、僮�(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任
�。�3）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
�、�1933年《證券法》
②1934年《證券交易法》
�、邸�1995年非公開交易證券訴訟改革法案》
�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
⑤2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
�。�1）民事責(zé)任
①《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定
�、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻�(gè)復(fù)函
�、邸蹲C券法》的規(guī)定
④《公司法》的規(guī)定
�。�2）行政責(zé)任和刑事責(zé)任
①《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定
�、凇蹲C券法》的規(guī)定
�、邸豆痉ā返囊�(guī)定
�、堋缎谭ā返囊�(guī)定
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施
�、僭鰪�(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
②保持職業(yè)謹(jǐn)慎
�、蹚�(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施
�、賴�(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
�、诮�、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
�、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
�、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位
�、萆钊肓私獗粚徲�(jì)單位的業(yè)務(wù)
�、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)
⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師
�。⿲徲�(jì)目標(biāo)
1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
�。�1）審計(jì)總目標(biāo)的演變
（2）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
2. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分
（1）被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
�。�3）兩種責(zé)任不能相互取代
�。�4）幾個(gè)重要概念
①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則
�、谪�(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍
�、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度
�、芎侠肀ＷC
3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)
�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法
�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計(jì)目標(biāo)
�。�1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定
①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
�、叟c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
（2）具體審計(jì)目標(biāo)
�、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
②與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
�、叟c列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
5.審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
�。�1）接受審計(jì)委托
�。�2）計(jì)劃審計(jì)工作
�。�3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
（4）實(shí)施控制測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性程序
�。�5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
6.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
�。�1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
�。�2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
�、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
�、诔醪搅私獗粚徲�(jì)單位的基本情況
�、蹠�(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力
④商定審計(jì)收費(fèi)
�、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
�、賹徲�(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
②審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
�。ㄆ撸⿲徲�(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)證據(jù)
�。�1）審計(jì)證據(jù)的含義
（2）審計(jì)證據(jù)的特性
�、賹徲�(jì)證據(jù)的充分性
�、趯徲�(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
�。�3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
�、賹徲�(jì)程序的目的
�、趯徲�(jì)程序的類型
③信息生成和儲(chǔ)存方式對(duì)審計(jì)程序的影響
�。�4）分析程序
�、俜治龀绦虻哪康�
②用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
�、塾米鲗�(shí)質(zhì)性程序
④用于總體復(fù)核
2.審計(jì)工作底稿
�。�1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的
�、賹徲�(jì)工作底稿的含義
�、诰幹茖徲�(jì)工作底稿的目的
③編制審計(jì)工作底稿使用的文字
�、軐徲�(jì)工作底稿的控制程序
�。�2）審計(jì)工作底稿的性質(zhì)
�、賹徲�(jì)工作底稿的存在形式和內(nèi)容
�、趯徲�(jì)工作底稿的歸整
�。�3）審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
�、倏傮w要求
②審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和范圍
�、蹖徲�(jì)過(guò)程記錄
�、軐徲�(jì)結(jié)論
�、輰徲�(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明
⑥索引號(hào)及編號(hào)
�、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
�。�4）審計(jì)工作底稿的歸檔
�、賹徲�(jì)工作底稿歸檔的期限
②審計(jì)工作底稿歸檔的性質(zhì)
�、蹖徲�(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
�、軐徲�(jì)工作底稿的保存期限
�。�5）審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)
�。ò耍┯�(jì)劃審計(jì)工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
�。�1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的
�。�2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
①針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
�、谠u(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
�、奂皶r(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
（1）總體審計(jì)策略
�、賹徲�(jì)范圍
②報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通
�、蹖徲�(jì)方向
�。�2）具體審計(jì)計(jì)劃
①總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系
�、诰唧w審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容
�。�3）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
�。�5）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄
�、儆涗浀膬�(nèi)容
�、谟涗浀男问胶头秶�
（6）與管理層和治理層的溝通
�。�7）首次接受委托的補(bǔ)充考慮
①質(zhì)量控制程序
�、谂c前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
3.審計(jì)重要性
（1）重要性的含義
�。�2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
（3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估
�、俅_定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素
②從數(shù)量方面考慮重要性
�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性
（4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
�。�5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響
�、偕形锤e(cuò)報(bào)的匯總數(shù)
�、谠u(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響
4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
�、賰蓚�(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
②固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
�。�2）檢查風(fēng)險(xiǎn)
�。�3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系
（九）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
�。�1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景
�。�2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源
�、亠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
②其他審計(jì)程序和信息來(lái)源
�。�2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
①討論的目標(biāo)
�、谟懻摰膬�(nèi)容
�、蹍⑴c討論的人員
�、苡懻摰臅r(shí)間和方式
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
�。�1）總體要求
�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
�、傩袠I(yè)狀況
�、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
③其他外部因素
�、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度
（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)
�、偎袡�(quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
�、劢M織結(jié)構(gòu)
�、芙�(jīng)營(yíng)活動(dòng)
�、萃顿Y活動(dòng)
�、藁I資活動(dòng)
�。�4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
�、僦匾�(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例
②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理
�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響
�、軙�(huì)計(jì)政策的變更
⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
�。�5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
�、倌繕�(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
�、诮�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
�、郾粚徲�(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
�。�6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
①了解的主要方面
�、陉P(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果
③考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性
�、軐�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
�。�2）與審計(jì)相關(guān)的控制
①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制
�、谄渌c審計(jì)相關(guān)的控制
（3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
�、僭u(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)
�、讷@取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
�、哿私鈨�(nèi)部控制與測(cè)試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系
�。�4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響
�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
�。�5）內(nèi)部控制的局限性
�、賰�(nèi)部控制的固有局限性
�、趯�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（6）控制環(huán)境
�、倏刂骗h(huán)境的含義
�、趯�(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
③對(duì)勝任能力的重視
�、苤卫韺拥膮⑴c程度
�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營(yíng)風(fēng)格
⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
�、呷肆Y源政策與實(shí)務(wù)
�。�7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
�、俦粚徲�(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義
②對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解
�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
�。�8）信息系統(tǒng)與溝通
�、倥c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
�、趯�(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
�、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
�、芘c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解
⑤對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
�。�9）控制活動(dòng)
�、傧嚓P(guān)的控制活動(dòng)的含義
②對(duì)控制活動(dòng)的了解
�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
�。�10）對(duì)控制的監(jiān)督
�、賹�(duì)控制的監(jiān)督的含義
②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督
�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
�。�11）在整體層面上對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
�、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄
③確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
�、茏R(shí)別和了解相關(guān)控制
�、輬�(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解
�、蕹醪皆u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
�、邔�(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
�。�1）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
�、僮R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
�、诳赡鼙砻鞅粚徲�(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況
�、圩R(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
�、菘刂茖�(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
⑥考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
�、偬貏e風(fēng)險(xiǎn)的含義
�、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
�、芸紤]與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
�。�3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
�。�4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
�。�1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
�。�2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通
7.審計(jì)工作記錄
�。�1）記錄的內(nèi)容
（2）記錄的方式
�。ㄊ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述
2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施
（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法
�。�3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響
3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
�。�1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
�、龠M(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的含義
�、趯徲�(jì)進(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序時(shí)考慮的因素
�。�2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
�、龠M(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
�、谶M(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇
�。�3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間
�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義
�、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇
�。�4）進(jìn)一步程序的范圍
�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義
�、诖_定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素
4.控制測(cè)試
�。�1）控制測(cè)試的含義和要求
�、� 控制測(cè)試的含義
�、� 控制測(cè)試的要求
（2）控制測(cè)試的性質(zhì)
�、倏刂茰y(cè)試的性質(zhì)的含義
②確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求
�、蹖�(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)
④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響
�。�3）控制測(cè)試的時(shí)間
�、倏刂茰y(cè)試的時(shí)間的含義
�、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)
�、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
（4）控制測(cè)試的范圍
�、俅_定控制測(cè)試范圍的考慮因素
�、趯�(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
5.實(shí)質(zhì)性程序
�。�1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
①實(shí)質(zhì)性程序的含義
�、卺槍�(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
�。�2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
�、賹�(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
②細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性
�、奂�(xì)節(jié)測(cè)試的方向
④設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素
�。�3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
�、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)
③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
�。�4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例
�。�1）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案
（3）控制測(cè)試
�、僭O(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試
�、诳刂茰y(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響
�。�4）評(píng)價(jià)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
�。�5）實(shí)質(zhì)性程序
7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性
8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
（1）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)
�。�2）形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)
9.審計(jì)工作記錄
�。ㄊ唬┴�(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
�。�1）舞弊的含義
�。�2）舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
�。�1）治理層和管理層的責(zé)任
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
�。�1）詢問(wèn)
�、僭儐�(wèn)對(duì)象
②詢問(wèn)內(nèi)容
�。�2）考慮舞弊因素
�。�3）實(shí)施分析程序
（4）考慮其他信息
�。�5）組織項(xiàng)目組討論
5.識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
6.應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
�。�1）總體應(yīng)對(duì)措施
�。�2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
（3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
7.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
�。�1）考慮審計(jì)工作完成階段實(shí)施分析程序的結(jié)果對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
�。�2）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
�。�1）與管理層的溝通
（2）與治理層的溝通
�。�3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
（十二）審計(jì)抽樣
1.審計(jì)抽樣概述
�。�1）選取全部項(xiàng)目
�。�2）選取特定項(xiàng)目
（3）審計(jì)抽樣
2.審計(jì)抽樣
�。�1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
�、俪闃语L(fēng)險(xiǎn)
�、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)
（2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣
�。�3）樣本設(shè)計(jì)
�、倩疽�
�、诳傮w
③分層
�、軜颖疽�(guī)模
�。�4）樣本選取
�、倩疽�
②基本方法
�。�5）對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序
�。�6）樣本結(jié)果評(píng)價(jià)
�、俜治鰳颖菊`差
�、谕茢嗫傮w誤差
�、坌纬蓪徲�(jì)結(jié)論
3.控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用
�。�1）抽樣的基本概念在控制測(cè)試中的具體表現(xiàn)
�。�2）控制測(cè)試中常用的抽樣方法
�、俟潭颖玖砍闃�
�、谕�-走抽樣
③發(fā)現(xiàn)抽樣
4.實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用
�。�1）抽樣的基本概念在實(shí)質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)
�。�2）實(shí)質(zhì)性程序中常用的抽樣方法
①變量抽樣
�、诟怕时壤�(guī)模抽樣法（PPS）
（十三）銷售與收款循環(huán)審計(jì)
1.銷售與收款循環(huán)的特性
�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
①顧客訂貨單
�、阡N售單
③發(fā)運(yùn)憑證
�、茕N售發(fā)票
�、萆唐穬r(jià)目表
�、拶J項(xiàng)通知單
�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬
�、嘀鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
�、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬
�、鈪R款通知書
○11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對(duì)賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①接受顧客訂單
�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用
③按銷售單供貨
�、馨翠N售單裝運(yùn)貨物
⑤向顧客開具賬單
�、抻涗涗N售
⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
⑨注銷壞賬
�、馓崛馁~準(zhǔn)備
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
�、谡_的授權(quán)審批
③充分的憑證和記錄
�、軕{證的預(yù)先編號(hào)
�、莅丛录某鰧�(duì)賬單
⑥內(nèi)部核查程序
�。�3）針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序
�、俚怯浫胭~的銷售交易是真實(shí)的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)
④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
�、蒌N售交易的記錄及時(shí)
⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性程序
3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)
�。�1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
（2）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
�、僦鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
�、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)
�。�1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表
②對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
�、巯騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款
④確定已收回的應(yīng)收賬款金額
�、輽z查未函證應(yīng)收賬款
⑥檢查壞賬的確認(rèn)和處理
�、叱椴橛袩o(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
�、鄼z查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
�、岱治鰬�(yīng)收賬款明細(xì)賬余額
�、獯_定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)
�。�3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
�、趹�(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�2）長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)
①長(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
�、陂L(zhǎng)期應(yīng)收款——賬面余額實(shí)質(zhì)性程序
③長(zhǎng)期應(yīng)收款——未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序
�。�3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)
�、兕A(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)
① 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)
�、� 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�5）營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)
�、� 營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)
�、� 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序
（6）銷售費(fèi)用審計(jì)
�、� 銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)
② 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
�。ㄊ模┎少�(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)
1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性
（1）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
�、僬�(qǐng)購(gòu)單
�、谟嗁�(gòu)單
�、垓�(yàn)收單
�、苜u方發(fā)票
�、莞犊顟{單
�、揶D(zhuǎn)賬憑證
⑦付款憑證
�、鄳�(yīng)付賬款明細(xì)賬
�、釒�(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
�、赓u方對(duì)賬單
�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
�、僬�(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)
�、诰幹朴嗁�(gòu)單
�、垓�(yàn)收商品
�、軆�(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨
�、菥幹聘犊顟{單
�、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債
�、吒犊�
�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）采購(gòu)交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
�、趦�(nèi)部核查程序
�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
�、谑跈�(quán)批準(zhǔn)制度
�、圪~簿記錄制度
�、苈氊�(zé)分工制度
⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
�、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度
�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計(jì)
�。�1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)
�。�2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計(jì)
�。�1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
�。�2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
（3）固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)
�、兕A(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
�、陬A(yù)付款項(xiàng)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
③預(yù)付款項(xiàng)——壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
�。�2）在建工程審計(jì)
�、僭诮üこ痰膶徲�(jì)目標(biāo)
�、� 在建工程——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
�、墼诮üこ獭獪p值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（3）工程物資審計(jì)
�、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)
�、� 工程物資——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
�、酃こ涛镔Y——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)清理審計(jì)
①固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)
�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序
�。�5）無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)
�、贌o(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②無(wú)形資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
�、蹮o(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序
�、軣o(wú)形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
�。�6）開發(fā)支出審計(jì)
�、匍_發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)
②開發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序
�。�7）商譽(yù)審計(jì)
�、偕套u(yù)的審計(jì)目標(biāo)
②商譽(yù)——賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序
�、凵套u(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)
�、匍L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
�。�9）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)
�、賾�(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
�、趹�(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�10）長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)
①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
�、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
�、坶L(zhǎng)期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
�。�11）管理費(fèi)用審計(jì)
�、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
�、诠芾碣M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
�。ㄊ澹┐尕浥c倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)
1.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性
�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
�、偕a(chǎn)指令
�、陬I(lǐng)發(fā)料憑證
�、郛a(chǎn)量和工時(shí)記錄
�、芄ば絽R總表及工薪費(fèi)用分配表
⑤材料費(fèi)用分配表
�、拗圃熨M(fèi)用分配匯總表
�、叱杀居�(jì)算單
�、啻尕浢骷�(xì)賬
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
�、儆�(jì)劃和安排生產(chǎn)
�、诎l(fā)出原材料
③生產(chǎn)產(chǎn)品
�、芎怂惝a(chǎn)品成本
⑤儲(chǔ)存產(chǎn)成品
⑥發(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）控制測(cè)試
①成本會(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試
�、诠ば降目刂茰y(cè)試
（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序
3.存貨審計(jì)
�。�1）存貨審計(jì)概述
�。�2）存貨監(jiān)盤
�、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用
�、诖尕洷O(jiān)盤計(jì)劃
�、鄞尕洷O(jiān)盤程序
④特殊情況的處理
�。�3）存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
①存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一般要求
�、诖尕洺杀镜挠�(jì)價(jià)測(cè)試
4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)
�。�1）審計(jì)目標(biāo)
（2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序
5.營(yíng)業(yè)成本審計(jì)
�。�1）營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)
�。�2）營(yíng)業(yè)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
�。�3）營(yíng)業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
�。�1）材料采購(gòu)或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序
�。�2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序
�。�3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序
�。�4）庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性程序
�。�5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序
�。�6）商品進(jìn)銷差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序
（8）委托代銷商品的實(shí)質(zhì)性程序
�。�9）受托代銷商品的實(shí)質(zhì)性程序
�。�10）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序
（11）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
�。�12）受托代銷商品款的實(shí)質(zhì)性程序
（十六）籌資與投資循環(huán)審計(jì)
1.籌資與投資循環(huán)的特性
�。�1）憑證與會(huì)計(jì)記錄
�、倩I資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
�、谕顿Y活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
�。�2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
�、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
�、倩I資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
�、谕顿Y活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
�。�1）短期借款審計(jì)
①短期借款的審計(jì)目標(biāo)
�、诙唐诮杩畹膶�(shí)質(zhì)性程序
�。�2）長(zhǎng)期借款審計(jì)
�、匍L(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)
�、陂L(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計(jì)
�、賾�(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)
�、趹�(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
�。�4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)
①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
�、谪�(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計(jì)
�。�1）實(shí)收資本（股本）審計(jì)
�、賹�(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)
�、趯�(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序
（2）資本公積的審計(jì)
�、儋Y本公積的審計(jì)目標(biāo)
�、谫Y本公積的實(shí)質(zhì)性程序
�。�3）盈余公積的審計(jì)
�、儆喙e的審計(jì)目標(biāo)
�、谟喙e的實(shí)質(zhì)性程序
�。�4）未分配利潤(rùn)的審計(jì)
①未分配利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)
②未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�5）應(yīng)付股利審計(jì)
①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)
�、趹�(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
�。�1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
�、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
�、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（3）持有至到期投資審計(jì)
�、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計(jì)目標(biāo)
�、诔钟兄恋狡谕顿Y的實(shí)質(zhì)性程序
�。�4）長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)
�、匍L(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)
�、陂L(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
�。�5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)
①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
�、谕顿Y性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�6）應(yīng)收利息審計(jì)
①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)
�、趹�(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
�。�7）投資收益審計(jì)
①投資收益的審計(jì)目標(biāo)
�、谕顿Y收益的實(shí)質(zhì)性程序
�。�8）應(yīng)收股利審計(jì)
①應(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)
�、趹�(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
�。�9）交易性金融負(fù)債審計(jì)
�、俳灰仔越鹑谪�(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
�。�1）其他應(yīng)收款審計(jì)
�、倨渌麘�(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
�、谄渌麘�(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）其他應(yīng)付款審計(jì)
�、倨渌麘�(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
�。�3）長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)
①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
�、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
�、兕A(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
�。�5）所得稅費(fèi)用審計(jì)
�、偎枚愘M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
�、谒枚愘M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
�。�6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
�、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
�。�7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
�、龠f延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
�、谶f延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
�。�8）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)
�、儋Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)
②資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
�。�9）公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)
①公允價(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)
�、诠蕛r(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序
�。�10）營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)
�、贍I(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)
�、跔I(yíng)業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
�。�11）營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)
�、贍I(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)
②營(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
�。ㄊ撸┴泿刨Y金審計(jì)
1.貨幣資金與交易循環(huán)
�。�1）貨幣資金與交易循環(huán)
�。�2）憑證和會(huì)計(jì)記錄
�。�3）控制測(cè)試
�、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述
�、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測(cè)試
2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
�。�2）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
�、賻�(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
�、趲�(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
�。�3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計(jì)
�。�1）審計(jì)目標(biāo)
�。�2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
�、巽y行存款內(nèi)部控制概述
�、阢y行存款的控制測(cè)試
�。�3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計(jì)
�。�1）審計(jì)目標(biāo)
�。�2）其他貨幣資金的控制測(cè)試
�。�3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
（十八）完成審計(jì)工作
1.期初余額
�。�1）期初余額的含義
�。�2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)
�、俅_定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。
�、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
③確定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。
（3）期初余額的審計(jì)程序
�、倏紤]被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性
�、谏掀谪�(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序
③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序
�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
�、菘紤]期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度
�。�4）期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
�、賹徲�(jì)后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
�、谄诔跤囝~存在重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
�、蹠�(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
�、芮叭巫�(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
2.期后事項(xiàng)
�。�1）期后事項(xiàng)的種類
�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
�、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
�。�2）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)
�、僦鲃�(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)
�、谟靡宰R(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序
③知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
�。�3）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
�、俦粍�(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)
�、谥さ诙䲡r(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
�。�4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①?zèng)]有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)
�、谥さ谌龝r(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
3.或有事項(xiàng)審計(jì)
�。�1）或有事項(xiàng)的含義
�。�2）或有事項(xiàng)的審計(jì)
�。�3）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)
�。�1）管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
�、俟芾韺拥呢�(zé)任
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
�。�2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
①財(cái)務(wù)方面
�、诮�(jīng)營(yíng)方面
�、燮渌矫�
�。�3）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估
①管理層評(píng)估涵蓋的期間
�、诠芾韺幼鞒鲈u(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃
�。�4）超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況
（5）進(jìn)一步審計(jì)程序
�、�?gòu)?fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃
�、趯�(shí)施相關(guān)審計(jì)程序
�、廴〉霉芾韺勇暶�
�。�6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告
�、俦粚徲�(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/p>
�、诒粚徲�(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制
�、郾粚徲�(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表
�、芄芾韺泳芙^對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月
5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)
6.獲取管理層聲明
（1）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可
�。�2）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)
①將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形
�、谑占瘜徲�(jì)證據(jù)以支持管理層聲明
③管理層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù)
�、芄芾韺勇暶髋c其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理
（3）對(duì)管理層聲明的記錄
�、倏傮w要求
②主要內(nèi)容
�、酆炇鹑掌�
�、芎炇鹑�
�。�4）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施
7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告
�。�1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計(jì)差異調(diào)整表
�、诰幹圃囁闫胶獗�
（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序
�。�3）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
�、賹�(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)
②對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告
�。�4）與治理層溝通
①溝通目的
�、跍贤▋�(nèi)容
（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核
�、夙�(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核
�、陧�(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
（十九）審計(jì)報(bào)告
1.審計(jì)報(bào)告概述
�。�1）審計(jì)報(bào)告的含義
�。�2）審計(jì)報(bào)告的作用
①鑒證作用
�、诒Ｗo(hù)作用
�、圩C明作用
2.審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型
�。�1）審計(jì)意見的形成
�。�2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
�。�4）審計(jì)報(bào)告的類型
3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容
（1）審計(jì)報(bào)告的要素
�。�2）標(biāo)題
（3）收件人
�。�4）引言段
（5）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段
�。�6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段
�。�7）審計(jì)意見段
�。�8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章
�。�9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
�。�10）報(bào)告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
�。�1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
�、�?gòu)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義
�、谠黾訌�(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形
�。�2）非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告
�、儆绊懛菬o(wú)保留意見的情形
�、诒Ａ粢庖姷膶徲�(jì)報(bào)告
�、鄯穸ㄒ庖姷膶徲�(jì)報(bào)告
�、軣o(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
�、輰徲�(jì)報(bào)告的說(shuō)明段
（3）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論
�、馘e(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較
�、阱e(cuò)報(bào)的性質(zhì)
5.比較數(shù)據(jù)
（1）比較數(shù)據(jù)的含義
�、俦容^數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
�、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
①比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
�、卺槍�(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍
③應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)
�、苁状谓邮芪袝r(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求
⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求
�。�3）報(bào)告
�、賵�(bào)告的總體要求
�、谏掀趯�(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決的處理
�、凵掀趯�(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理
④注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理
�。�4）對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求
①新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義
�、谏掀谪�(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求
�、凵掀谪�(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求
④識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理
6.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息
（1）其他信息
�、倨渌畔⒌暮x
�、谧�(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任
�。�2）重大不一致
�、僦卮蟛灰恢碌暮x
�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施
（3）對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
�、賹�(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義
�、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑�(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
�、鄞_定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
�。�4）審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息
�、俦M早閱讀所有其他信息
�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
�。ǘ┨厥鈱徲�(jì)領(lǐng)域
1.對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告
�。�1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
�、偬厥饽康膶徲�(jì)業(yè)務(wù)的含義
�、诎l(fā)表審計(jì)意見的要求
�。�2）總體要求
�、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求
�、诹私馑鶎徲�(jì)信息的用途及可能的使用者
�、壅f(shuō)明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制
④審計(jì)報(bào)告的要素
�、輰徲�(jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理
�、匏鶎徲�(jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮
�。�3）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告
�、偬厥饣A(chǔ)的主要類型
②出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮
�、蹖�(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考慮
�。�4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告
�、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求
②確定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
③重要性概念的應(yīng)用
�、艹鼍邔徲�(jì)報(bào)告的特殊考慮
�。�5）對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告
�、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型
②承接合同遵守情況審計(jì)業(yè)務(wù)的要求
�、鄢鼍邔徲�(jì)報(bào)告的特殊考慮
�。�6）對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告
�、賹�(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出局審計(jì)報(bào)告的情形
�、诤�(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題
�、蹖徲�(jì)報(bào)告的屬于限制
�、芎�(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序
�、輰徲�(jì)報(bào)告的要素
2.驗(yàn)資
�。�1）驗(yàn)資概述
①驗(yàn)資的含義
�、谧�(cè)資本及實(shí)收資本的含義
③驗(yàn)資類型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義
�、鼙粚徲�(jì)單位的含義
�、莩鲑Y者和被審計(jì)單位的責(zé)任
�、拮�(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
�、邔�(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
（2）業(yè)務(wù)約定書
①了解被審驗(yàn)單位基本情況與初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)
�、谂c委托人的溝通
�、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書
�。�3）計(jì)劃、程序與記錄
①驗(yàn)資計(jì)劃
�、讷@取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表
�、蹖忩�(yàn)范圍
④審驗(yàn)程序
�、蒡�(yàn)資工作底稿
�。�4）驗(yàn)資報(bào)告
�、衮�(yàn)資報(bào)告要素
�、诰芙^出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
�。ǘ唬⿲忛啒I(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)
（1）總體要求
�、儇�(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)
②職業(yè)道德要求
�、蹐�(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
�。�2）審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
�、诒ＷC程度
�。�3）業(yè)務(wù)約定書
�。�4）審閱計(jì)劃
�。�5）審閱程序和審閱證據(jù)
�、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素
�、趯�(duì)重要性水平的考慮
�、蹖忛喅绦�
④應(yīng)當(dāng)特別詢問(wèn)的事項(xiàng)
�、葚�(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理
�。�6）審閱結(jié)論和報(bào)告
�、賹忛唸�(bào)告的要素
�、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件
2.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核
�。�1）基本概念
①預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息
�、谧罴压烙�(jì)假設(shè)和推測(cè)性假設(shè)
③預(yù)測(cè)與規(guī)劃
�。�2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求
�。�3）審閱范圍和保證程度
�、俨粚�(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見
②對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
�、厶峁┖侠肀ＷC的事項(xiàng)
（4）了解被審核單位情況
�、倭私夤芾韺邮欠褡R(shí)別出編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
②了解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過(guò)程
�、哿私饩幹祁A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的依賴
�。�5）審核程序
�、俅_定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素
�、谠u(píng)估最佳估計(jì)假設(shè)
�、墼u(píng)估推測(cè)性假設(shè)
④評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
�、菰u(píng)價(jià)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的影響
�、邔徍祟A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素時(shí)的考慮
�、囝A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)的考慮
�、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動(dòng)時(shí)的考慮
�、猥@取管理層書面聲明
�。�6）審核報(bào)告
�、賹徍藞�(bào)告的格式
�、趯徍藞�(bào)告中應(yīng)提出的結(jié)論
�、蹖�(duì)信息使用者的警示
�、茴A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)不恰當(dāng)時(shí)的處理
⑤假設(shè)不能為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時(shí)的處理
⑥審核范圍受到限制時(shí)的處理
3.內(nèi)部控制審核
�。�1）內(nèi)部控制審核的含義
�。�2）審核計(jì)劃
�。�3）審核程序
�、倭私鈨�(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性
�、蹨y(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
�。�4）審核報(bào)告
①審核報(bào)告的基本內(nèi)容
�、趯徍藞�(bào)告的意見類型
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
�。�1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
�、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述
�、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
�、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
�、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書
�、谥贫▽徍擞�(jì)劃
�、蹖�(shí)施審核
④出具審核報(bào)告
�。�3）審核報(bào)告參考格式
�。ǘ┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
（1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
�、賵�(zhí)行商定程序的含義
②執(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求
�、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
�。�3）計(jì)劃、程序與記錄
�、俸侠碇贫üぷ饔�(jì)劃
�、诔绦虻念愋�
�、酃ぷ饔涗�
�。�4）報(bào)告
2.代編財(cái)務(wù)信息
（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
�、俸灱s前的工作
②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
�。�3）計(jì)劃、程序與記錄
①代編業(yè)務(wù)計(jì)劃
�、诖帢I(yè)務(wù)程序
③工作記錄
�。�4）代編財(cái)務(wù)報(bào)告
三、參考法規(guī)
1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
四、修改說(shuō)明
2007年度審計(jì)科目考試大綱，按照2006年發(fā)布新的審計(jì)準(zhǔn)則體系和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行了重新編寫。
五、特別說(shuō)明
本科目考試大綱知識(shí)要求中“（二十）特殊審計(jì)領(lǐng)域”、“（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)”、“（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)”僅作一般了解要求。
