2007年全國(guó)CPA《審計(jì)》考試試卷及答案點(diǎn)評(píng)

內(nèi)容提要：根據(jù)論壇熱心網(wǎng)友的幫助，提供了一些2007年《審計(jì)》試題題目，我們將其整理后，提供給大家，根據(jù)陸續(xù)收集的資料，會(huì)陸續(xù)為大家提供，歡迎大家來討論?。ū绢}目答案和解析，僅供大家參考，希望提出每個(gè)人的意見，我們共同討論）

　　單項(xiàng)選擇題　　　　多項(xiàng)選擇題　　　判斷題　　　簡(jiǎn)答題　　　綜合題

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ㄒ唬〢注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。

　　A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單
　　B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表
　　C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單
　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　參考答案：C
　　答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的可靠性。屬于歷年考試的常規(guī)考點(diǎn)，例如在2006年單選第16題，就是一道類似的題目，所以我們?cè)趯W(xué)習(xí)中一定要注意這點(diǎn)，對(duì)于常規(guī)考點(diǎn)在考試中出現(xiàn)的可能性是非常大的。

　　2.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。

　　A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
　　B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
　　C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
　　D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　參考答案： D
　　答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點(diǎn)，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南37頁(yè)、夢(mèng)想成真模擬試題（六）單選14，多選7有類似的題目。雖然不是試題，但知識(shí)點(diǎn)是一樣的了。

　　3.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（ ）。

　　A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
　　B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
　　C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
　　D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

　　參考答案：C
　　答案解析：存在性是從賬到證。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是審計(jì)思路和方向的題目，這個(gè)考點(diǎn)不難，但是需要掌握的是審計(jì)的思路，屬于是日常學(xué)習(xí)中對(duì)審計(jì)的原理掌握。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南37頁(yè)、模擬試題（六）單選8中有類似的題目。

　　4.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。

　　A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷
　　B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
　　C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
　　D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　參考答案：D
　　答案解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。相當(dāng)于將與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)列出四點(diǎn)，來判斷正誤，考核的內(nèi)容還是非常全面的。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)收指南第七章53頁(yè)多選1就是類似的題目。所以，這類型題目還是有一定難度的。

　　5.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明
　　B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況
　　C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

　　參考答案： C
　　答案解析：管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。
　　試題點(diǎn)評(píng)： 本題與上題類型，均是對(duì)于某個(gè)知識(shí)點(diǎn)涉及的多個(gè)說法進(jìn)行的判斷，難度不大，但是需要掌握多個(gè)知識(shí)點(diǎn)才能夠答對(duì)，所以還是需要注意。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南213頁(yè)單選4，215頁(yè)多選17中有類似題目。

　?。ǘ〣注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　6.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（ ）。

　　A.對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征
　　B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征
　　C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征
　　D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

　　參考答案： B
　　答案解析：對(duì)于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。請(qǐng)參照教材135頁(yè)原文內(nèi)容。
　　試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容，在網(wǎng)校模擬（三）單選4（2）中就有類似題目。

　　7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。

　　A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
　　B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
　　C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)
　　D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

　　參考答案： A
　　答案解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)間的規(guī)定，這屬于是今年變化的內(nèi)容，要關(guān)注了，考試中出現(xiàn)也是非常正常的，考試喜歡考新知識(shí)點(diǎn)嘛。但是這個(gè)題目應(yīng)該還是非常簡(jiǎn)單的，應(yīng)該能夠做出的。

　　8.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。

　　A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
　　B.20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
　　C.20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
　　D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元

　　參考答案： C
　　答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于審計(jì)工作底稿的變動(dòng)，同時(shí)屬于是新的知識(shí)點(diǎn)。

　?。ㄈ〤注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（ ）。

　　A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
　　C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整
　　D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

　　參考答案： C
　　答案解析：新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁(yè)第9行。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是審計(jì)重要性的理解，考點(diǎn)所在屬于是變化的內(nèi)容，所以如果學(xué)習(xí)不細(xì)致的情況下，這個(gè)題目還是有可能做錯(cuò)的，要注意了。網(wǎng)校實(shí)驗(yàn)班模擬（五）多選1（3）中有類似題目。

　　10.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。

　　A.通過調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　B.通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解
　　D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

　　參考答案： C
　　答案解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。（參看教材154頁(yè)四的內(nèi)容）。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是審計(jì)重要性水平、進(jìn)一步審計(jì)程序、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，屬于是審計(jì)原理的理解，這點(diǎn)要注意通過教材中的內(nèi)容來學(xué)習(xí)。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南66頁(yè)多選14；模擬（五）多選1（1）中均有涉及。

　　11.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是（ ）。

　　A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)
　　B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
　　C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案： B
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（參看教材154四）。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平的題目，屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細(xì)看多后，應(yīng)該是均可以做對(duì)的，不難厄。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南66頁(yè)多選15；模擬（五）多選1（2）中均有涉及。

　　12.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。

　　A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
　　B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
　　D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

　　參考答案：D
　　答案解析：A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)理解的內(nèi)容，需要通過對(duì)教材內(nèi)容進(jìn)行理解的基礎(chǔ)上，才能夠判斷正確，所以在審計(jì)的學(xué)習(xí)中，一定要注意對(duì)于教材內(nèi)容的理解，在理解的基礎(chǔ)上記憶。

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。

　　A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
　　B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
　　C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少
　　D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　參考答案： A
　　答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。
　　試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，同樣屬于是教材的基本內(nèi)容，在對(duì)于教材內(nèi)容的充分理解上，這個(gè)題目并不難。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南67頁(yè)判斷第6題就是相同知識(shí)點(diǎn)的題目。

　　14.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。

　　A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)
　　B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
　　C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜
　　D.丙公司控制環(huán)境薄弱

　　參考答案： D

　　答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響是控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，所以答案就不言而語了。

　　15. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（　）。

　　A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
　　B. 實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)
　　C. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
　　D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

　　參考答案：B
　　答案解析：分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說明。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心第9章單選第1題就是相同知識(shí)點(diǎn)的題目。

　　（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　16. 在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（?。?

　　A. 均值估計(jì)抽樣
　　B. 比率估計(jì)抽樣
　　C. 差額估計(jì)抽樣
　　D. 概率比例規(guī)模抽樣

　　參考答案：A
　　答案解析：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯?duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系，在教材中有原文的，只要認(rèn)真看教材是可以應(yīng)對(duì)的。

　　17. D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（　）。

　　A. 500元
　　B. 2 500元
　　C. 3 000元
　　D. 47 500元

　　參考答案：C
　　答案解析：比率=50500÷50000=1.01
　　估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000（元）
　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000（元）
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是比率估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的題目，屬于是計(jì)算題，在網(wǎng)?？荚嚽跋Φ哪M試題（四）（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計(jì)算并不復(fù)雜。

　　18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。?。

　　A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
　　B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
　　C. 每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
　　D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

　　參考答案：D
　　答案解析：在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容屬于是教材的新增知識(shí)點(diǎn)，就是我們常說的PPS抽樣的內(nèi)容，從文字的角度說明其核算的原理，只要將教材中相關(guān)內(nèi)容理解的，應(yīng)該說難度不大。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　?。ㄒ唬〦注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（　）。

　　A. 戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性
　　B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
　　C. 戊公司員工整體的道德價(jià)值觀
　　D. 戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

　　參考答案：ABC
　　答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會(huì)貫通。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章考點(diǎn)八中已經(jīng)明確提出了這個(gè)考點(diǎn)。

　　2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。?。

　　A. 對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
　　B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
　　C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)
　　D. 定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

　　參考答案：AC
　　答案解析：B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南127頁(yè)多選9、11題；模擬（四）多選2（2）中有相關(guān)的題目。

　　3. 戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（?。?

　　A. 由內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)
　　B. 定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
　　C. 對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)
　　D. 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

　　參考答案：CD
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
　　試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過教材有影響的，就可以答對(duì)，屬于是送分的題目。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章例題第3問中就有涉及。

　　4.在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（?。?

　　A. 查閱內(nèi)部控制手冊(cè)
　　B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
　　C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制
　　D. 現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

　　參考答案：ABD
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是常考的題目，同時(shí)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第9章多選題第3和第4題；習(xí)題班練習(xí)中心單選第1題；模擬（三）單選4（3）中均有涉及。

　?。ǘ〧注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（　）。

　　A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試
　　B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
　　C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試
　　D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的要點(diǎn)是控制測(cè)試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，這個(gè)題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào)"總結(jié)"對(duì)于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。網(wǎng)校楊聞萍老師講義習(xí)題班第10章例題2（1）；徐永濤老師習(xí)題班第10章多選6；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)五；夢(mèng)想成真應(yīng)試指南87頁(yè)多選第10題。

　　6. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（?。?。

　　A. 總體變異性
　　B. 在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
　　C. 控制的預(yù)期偏差
　　D. 控制的執(zhí)行頻率

　　參考答案：BCD
　　答案解析：確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是控制測(cè)試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心多選第9題；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)九；夢(mèng)想成真應(yīng)試指南87頁(yè)多選第12題。

　　7.假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。

　　A. 對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
　　B. 獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
　　C. 測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督
　　D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是控制測(cè)試的時(shí)間的內(nèi)容，教材中有直接對(duì)應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第10章單選第1和第2；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)七；夢(mèng)想成真應(yīng)試指南多選16中涉及。

　　8.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（　）。

　　A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
　　B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
　　C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同
　　D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

　　參考答案：ABD
　　答案解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對(duì)于考試還是有很大幫助的。

　　（三）G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9. 在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（?。?。

　　A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
　　B. 考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
　　C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
　　D. 詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

　　參考答案：ABCD
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的題目，在教材中對(duì)于相關(guān)內(nèi)容有具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行記憶和掌握。

　　10. 在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（　）。

　　A. 測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)
　　B. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理
　　C. 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性
　　D. 對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

　　參考答案：ABC
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。
　　試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容是針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的程序，屬于是教材原文，在教材P250頁(yè)有對(duì)應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)九有涉及。

　　11. 在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（?。?

　　A. 對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序
　　B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)
　　C. 對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證
　　D. 對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　參考答案：ABC
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。

　　12.在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對(duì)該事項(xiàng)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（　）。

　　A. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
　　B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
　　C. 盡早向庚公司治理層報(bào)告
　　D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　參考答案：ACD
　　答案解析：如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（1）重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通。
　　試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對(duì)審計(jì)工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題班第11章例題2判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第11章多選2；習(xí)題班練習(xí)中心第11章多選14；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。

　　三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。?

　　參考答案：×
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍。要答對(duì)也是不容易的，所以看書一定要細(xì)致，或者可以看一些審計(jì)準(zhǔn)則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會(huì)更好一些。

　　2. 如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。?

　　參考答案：×
　　答案解析：新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是新審計(jì)準(zhǔn)則中的一段原文的考核，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對(duì)于考試會(huì)有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷1；模擬（四）單選1（3）中均有涉及。

　　3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。?

　　參考答案：√
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題同樣屬于是準(zhǔn)則中的原文規(guī)定。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對(duì)于考試會(huì)有很大的幫助的。

　　4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。?

　　參考答案：×
　　答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。
　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)期后事項(xiàng)分為三個(gè)階段的事項(xiàng)，每個(gè)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是不同。這個(gè)教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應(yīng)該是不會(huì)答錯(cuò)的。

　　5. 在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（?。?

　　參考答案：√
　　答案解析：在我國(guó)，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
　　試題點(diǎn)評(píng)： 本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南95頁(yè)判斷13題已有涉及。

　　四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　參考答案

　　（2）該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為甲公司管理層。

　　甲公司管理層的責(zé)任，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)。

　　乙公司管理層的責(zé)任，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)本公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，對(duì)由甲公司管理層負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。

　　（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

　　（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報(bào)告；如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，相當(dāng)于將相關(guān)的內(nèi)容做了一個(gè)連貫和結(jié)合后出具的題目，出題還是非常巧妙的，但是涉及的各個(gè)知識(shí)又不是特別難，均屬于是教材中的基本內(nèi)容。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

　　（1）審計(jì)目標(biāo)

　　A.所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。

　　C.與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

　　D.采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

　?。?）實(shí)質(zhì)性程序

　　F.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

　　G.根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。

　　H.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

　　I.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

　　J.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

　　K.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

　　L.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。

　　要求：

　　請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入答題卷第4頁(yè)給定的表格中。

　　參考答案：

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序的對(duì)應(yīng)選擇的題目，這樣的試題形式在多年的考試中均有涉及，對(duì)于考生而言，應(yīng)該是不陌生的。答案可以參考教材P327頁(yè)表14-1中。

　　參考答案：

　?。?）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

　　存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是2007年12月31日庫(kù)存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。

　　存貨監(jiān)盤的時(shí)間不正確，存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是20×7年12月29日至12月31日。

　?。?）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

　　程序2：“觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)”是恰當(dāng)。

　　程序3：“檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。

　　程序4：“對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫(kù)紀(jì)錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要通過函證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作等替代程序來進(jìn)行查驗(yàn)。

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是存貨監(jiān)盤計(jì)劃的糾錯(cuò)題目，出題模式與2006年的應(yīng)收賬款工作底稿類似，但是相比又簡(jiǎn)單一些，相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南169頁(yè)四、4和模擬（五）簡(jiǎn)答第2題中均有涉及。

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

　　要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　參考答案：

　　（1）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注?cè)會(huì)計(jì)師C受到獨(dú)立性的威脅。

　?。?）沒有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須的審計(jì)程序。

　　（3）沒有對(duì)管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對(duì)舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組應(yīng)該對(duì)舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序。

　?。?）項(xiàng)目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部之間還存在不同的意見時(shí)，就出具審計(jì)報(bào)告，這樣的做法是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　?。?）不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤的。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對(duì)于非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的，在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項(xiàng)目組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是業(yè)務(wù)承接（獨(dú)立性）、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的內(nèi)容，從三個(gè)方面找出錯(cuò)誤，并說明理由。這個(gè)題目還是有一定的難度，在學(xué)習(xí)中應(yīng)該注意，將理論知識(shí)規(guī)定與實(shí)務(wù)結(jié)合起來學(xué)習(xí)。

　　五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題22分，本題型共45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入）（jnjuyue.cn）

　　1.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為1 200 000元。X公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告于20×8年3月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：

　　資料二：在對(duì)X公司審計(jì)過程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

　?。?）X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡1—2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2—3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。

　?。?）X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工程度。20×7年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項(xiàng)總金額為40000000元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為36000000元。20×7年度實(shí)際發(fā)生成本25200000元。20×7年末，預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在20×8年發(fā)生成本16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，但X公司在20×7年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)成本。

　?。?）20×7年1月起，X公司開始研發(fā)一項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù)，董事會(huì)認(rèn)為研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產(chǎn)品成本，因此予以批準(zhǔn)。20×7年11月 31日，該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出，確認(rèn)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為零，并按直線法攤銷。X公司在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)30000000元、工資費(fèi)用6000000元、其他相關(guān)費(fèi)用4000000元，共40000000元，其中符合資本化條件的支出為18000000元。X公司在20×7年度做了如下會(huì)計(jì)處理：在發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，借記"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"22000000元、"研發(fā)支出——資本化支出"18000000元，貸記"原材料"30000000元、"應(yīng)付職工薪酬"6000000元、"銀行存款"4000000元；在結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出——費(fèi)用人支出時(shí)，借記"管理費(fèi)用"22000000元，貸記"研發(fā)支出——費(fèi)用化支出"22000000元；在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)，借記"無形資產(chǎn)"18000000元，貸記"研發(fā)支出——資本化支出"18000000元；在攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)，借記"制造費(fèi)用——專利技術(shù)"300000元，貸記"累計(jì)攤銷"300000元。

　　（4）20×6年2月，X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場(chǎng)廣告牌方式。廣告代理合同約定：機(jī)場(chǎng)廣告牌費(fèi)用為14400000元。展示時(shí)間為20×6年2月至20×8年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對(duì)應(yīng)的廣告費(fèi)用。X公司于20×6年7月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用，并全額記入20×6年度銷售費(fèi)用。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)認(rèn)為，應(yīng)自20×6年2月起的兩年內(nèi)平均分?jǐn)傇擁?xiàng)廣告費(fèi)用，提出借記"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"7800000元、貸記"銷售費(fèi)用"7800000元的審計(jì)調(diào)整建議。X公司調(diào)整了20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整20×7年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。

　?。?）X公司于20×7年8月取得了某外國(guó)上市公司18%的股權(quán)（不能實(shí)施控制，也無重大影響），投資成本8000000元。在編制20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，X公司對(duì)該公司投資的賬面價(jià)值按當(dāng)日公允價(jià)值反映。20×8年3月24日，該外國(guó)上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場(chǎng)價(jià)值與20×7年12月31日相比下挫60%，從而導(dǎo)致X公司對(duì)該上市公司的股權(quán)投資遭受重大損失。

　　（6）20×7年1月31日，X公司開發(fā)建成一棟商住兩用樓盤，該商住樓所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，20×7年年末未發(fā)生減值跡象。該商住樓的建造成本為30000000元，其中，一層商鋪12000000元計(jì)劃用于出租，其余樓層18000000元計(jì)劃用于X公司辦公。20×7年3月31日，X公司就一層商鋪與某超市簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為20×7年3月31日至20×9年3月30日，租賃費(fèi)用總額1440000元，自20×7年4月起按月結(jié)算。該商住樓預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的10%，按平均年限法計(jì)提折舊。X公司于20×7年1月31日做了增加固定資產(chǎn)——商住樓30000000元的會(huì)計(jì)處理；于20×7年2月至12月計(jì)提了該商住樓折舊，做借記"管理費(fèi)用——折舊費(fèi)"825000元、貸記"累計(jì)折舊"825000元的會(huì)計(jì)處理；于20×7年4月至12月對(duì)該商住樓的租賃業(yè)務(wù)做了借記"銀行存款"540000元、貸記"營(yíng)業(yè)收入——其他業(yè)務(wù)收入"540000元的會(huì)計(jì)處理。

　　要求：

　?。?）在資料一的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6），請(qǐng)分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司20×7年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同）。

　　（2）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司分別只存在資料二的6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6）提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該6個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。

　?。?）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定X公司只存在資料二中的事項(xiàng)（4），并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)將答案直接填入答題卷第10頁(yè)至第11頁(yè)。

　　審計(jì)報(bào)告

　　X股份有限公司全體股東：

　?。ㄒ远温裕?

　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　（略）

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　（略）

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 　　　　　　　　 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A （簽名并蓋章）

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B （簽名并蓋章）

　　中國(guó)××市 二○×八年三月二十五日

　?。?）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在20×7年度仍未解決，在這種情況下，假定不考慮其他因素，對(duì)X公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？

　　（5）假定A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×8年3月24日閱讀X公司其他信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)與X公司20×7年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致。假定不考慮其他因素：①如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而X公司拒絕，對(duì)X公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？②如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，應(yīng)當(dāng)采取何種措施？

　　參考答案：　　（1）判斷審計(jì)處理意見，并編制調(diào)整分錄：

　?、兕A(yù)收款項(xiàng)明細(xì)科目中存在借方余額，應(yīng)該重分類到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。

　　借：應(yīng)收賬款——d公司　　　9 500 000

　　　　貸：預(yù)收款項(xiàng)——d公司　　　9 500 000

　　補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額＝9 500 000×15％＝1 425 000（元）

　　借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失　1 425 000

　　　　貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備　　　　1 425 000

　?、诎凑胀旯ぐ俜直确?，應(yīng)該確認(rèn)的收入和成本沒有確定，應(yīng)該按照規(guī)定確認(rèn)。

　　完工百分比＝25 200 000÷（25 200 000+16 800 000）×100％＝60％

　　應(yīng)確認(rèn)的收入＝40 000 000×60％＝24 000 000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝（25 200 000+16 800 000）×60％＝25 200 000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝24 000 000－25 200 000＝-1 200 000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝1 200 000（元）

　　應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（25 200 000+16 800 000－40 000 000）×（1－60％）＝ 800 000（元）

　　應(yīng)建議做出的調(diào)整分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　25 200 000

　　　　貸：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　 24 000 000

　　　　　　存貨－工程施工－合同毛利　　1 200 000

　　借：資產(chǎn)減值損失　　800 000

　　　　貸：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　 800 000

　?、圩?cè)會(huì)計(jì)師無須提出任何審計(jì)處理建議。（本小題答案是建立在題目中日期為12月31日的基礎(chǔ)上的答案，如果是11月30日則應(yīng)該補(bǔ)攤銷一個(gè)月。）

　　④廣告牌費(fèi)用應(yīng)該分期攤銷計(jì)入損益中。

　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)　　　　7 200 000

　　　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)　　 600 000

　　　　貸：未分配利潤(rùn)　　　　　　　　7 800 000

　?、輰?duì)于該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該建議被審單位在20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的重大非調(diào)整事項(xiàng)予以披露。

　　⑥對(duì)于已出租的房產(chǎn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并將計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中核算。

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　12 000 000

　　　　固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊　330 000

　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　 12 000 000

　　　　　　投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　330 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本－其他業(yè)務(wù)成本　　270 000

　　　　貸：管理費(fèi)用－折舊費(fèi)　　　　　　　270 000

　?。?）判斷各事項(xiàng)的審計(jì)意見：

　?、賹?duì)于事項(xiàng)（1）應(yīng)該出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　?、趯?duì)于事項(xiàng)（2）應(yīng)該出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　?、蹖?duì)于事項(xiàng)（3）應(yīng)該出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　④對(duì)于事項(xiàng)（4）應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　⑤對(duì)于事項(xiàng)（5）應(yīng)該出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　⑥對(duì)于事項(xiàng)（6）應(yīng)該出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　?。?）續(xù)寫審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)報(bào)告

　　X股份有限公司全體股東：

　?。ㄒ远温裕?br />

　　一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

　　三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

　　X公司應(yīng)當(dāng)在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的銷售費(fèi)用項(xiàng)目中列支廣告代理費(fèi)用720萬元。但未予列支，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用平均攤銷的方法，X公司20×7年的銷售費(fèi)用增加720萬元，利潤(rùn)總額減少720萬元，從而導(dǎo)致X公司由盈利600萬元變?yōu)樘潛p120萬元。

　　四、審計(jì)意見

　　我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編寫，未能在所有重大方面公允反映X公司20×7年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×7年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所　　　　　　　　　　　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A（簽名并蓋章）

　?。ㄉw章）　　　　　　　　　　　　　　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B（簽名并蓋章）

　　中國(guó)××市　　　　　　　　　　　　　　　二O×八年三月二十五日

　?。?）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)X公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在20×7年度仍未解決，在這種情況下，不考慮其他因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分兩種不同情況，出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　①未解決的事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

　?、谖唇鉀Q的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

　?。?）其他信息對(duì)于審計(jì)報(bào)告的影響：

　?、偃绻鸄和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而X公司拒絕，對(duì)X公司20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　?、谌绻鸄和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需要修改其他信息而X公司拒絕，應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致，或采取其他措施。其他措施取決于具體情況、不一致的性質(zhì)和重要程度，包括不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定；必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。

　　2.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?。?）在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的20×7年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%.W公司管理層實(shí)行年薪制 ，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%.

　　（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×7年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

　?。?）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%.另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20×8年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%.

　　（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，20×7年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長(zhǎng)至60天。

　?。?）20×7年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%.

　?。?）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20×6年12月開工，20×7年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）

　　資料三：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　（1）倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)備為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬薄。

　?。?）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

　　資料四：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　?。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從20×7年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

　?。?）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料三中第（2）項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從20×7年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止20×7年12月31日的專門報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

　　要求：

　　（1）針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入答題卷第13頁(yè)至第14頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　?。?）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入答題卷第15頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　（3）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在擔(dān)缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入答題卷第15頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　?。?）針對(duì)資料四（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入答題卷第16頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　?。?）針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請(qǐng)判斷資料三所列控制結(jié)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效果。如果有效果，請(qǐng)指出資料三所列控制與識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入答題卷第17頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)。

　　參考答案：

 

  

　　附：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》英語加試題目及答案

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