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又到年底,不少公司都開(kāi)始著手準(zhǔn)備年會(huì)的事情。作為財(cái)務(wù)人員,你是否也關(guān)心年會(huì)期間的涉稅問(wèn)題及公司年會(huì)現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)如何做賬?一起來(lái)看一下吧!
一、年會(huì)抽獎(jiǎng)的增值稅處理:
企業(yè)外購(gòu)抽獎(jiǎng)活動(dòng)禮品在年會(huì)上無(wú)論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶(hù)等),均屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如果企業(yè)用于抽獎(jiǎng)活動(dòng)的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,在年會(huì)上無(wú)論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶(hù)等),均應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售,按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出)。
年會(huì)上的小禮品有的印有本單位的LOGO,有業(yè)務(wù)宣傳性,可以理解為是企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)行為,從這個(gè)角度分析,可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,但存在風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi),被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
二、會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題
政策依據(jù):
財(cái)稅【2016】140號(hào)文第十條:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng),按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
三、企業(yè)年會(huì)產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi),在職工福利費(fèi)中核算,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)年會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(1)企業(yè)年會(huì)發(fā)生的員工住宿費(fèi),屬于福利費(fèi)性質(zhì),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)企業(yè)年會(huì)發(fā)生的邀請(qǐng)來(lái)賓住宿費(fèi),屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì),也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【賬務(wù)處理】
1、企業(yè)在某酒店召開(kāi)年會(huì),相關(guān)聚餐、住宿、獎(jiǎng)品等費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi),按照不超過(guò)工資薪金總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸: 應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
2、在年會(huì)上發(fā)放的功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷(xiāo)售精英獎(jiǎng)等現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),或者現(xiàn)場(chǎng)抽中的現(xiàn)金紅包,作為工資薪金在稅前扣除。
借:管理費(fèi)用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
年會(huì)年年開(kāi),禮品年年送,其中的財(cái)稅問(wèn)題有多少人弄明白了呢?《節(jié)日及年會(huì)費(fèi)用的財(cái)稅處理》課程將帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)關(guān)于節(jié)日禮品相關(guān)的財(cái)稅處理,僅需19元,趕快來(lái)學(xué)習(xí)吧。點(diǎn)擊進(jìn)入課程>>
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