年底了，很多人開始擔(dān)心稅務(wù)局的“突擊檢查”了，財報異常指標(biāo)易招稅務(wù)稽查風(fēng)險！下面進行年終結(jié)賬稅收指標(biāo)掃描！

一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

計算公式：

指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量－一般納稅人專票上月使用量。

問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。

預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上。

檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”以及“短期借款”、“長期借款”等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與賬面相符。

三、增值稅一般納稅人稅負變動異常

計算公式：指標(biāo)值=稅負變動率；

稅負變動率=（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100%；

稅負=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。

問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

預(yù)警值：±30%

檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況。

四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

計算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入。

問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

預(yù)警值：50%

檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

五、進項稅額大于進項稅額控制額

計算公式：指標(biāo)值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100；

進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本）*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。

問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

預(yù)警值：10%

六、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。

預(yù)警：20%

檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。

七、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

計算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

八、運費發(fā)票抵扣進項占比

計算公式：運費發(fā)票抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例。

問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進項稅額及虛列費用的問題。

預(yù)警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占當(dāng)期進項稅額比例30%或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。

檢查重點：實地核實納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實購進業(yè)務(wù)的核實性，對運費發(fā)票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。

運輸發(fā)票抵扣進項占比過高預(yù)警

指標(biāo)內(nèi)容

運費發(fā)票抵扣進項占全部進項比例

=當(dāng)期運費發(fā)票進項稅額/當(dāng)期全部進項抵扣稅額*100%

指標(biāo)內(nèi)容

風(fēng)險提示：運費發(fā)票進項稅額占當(dāng)期總體進項稅額大于30%（估計預(yù)警值），可能出現(xiàn)虛抵進項的可能

防范措施：

1.分析企業(yè)的性質(zhì)，是否屬于可以取得較大運輸費用專用發(fā)票的情形。

2.分析企業(yè)抵扣進項的情形，是否存在不能抵扣進項的情形，做進項轉(zhuǎn)出處理。

3.分析企業(yè)當(dāng)期取得運費發(fā)票抵扣的合理性，當(dāng)期銷售收入與運輸費用的總體比例合理性。

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