注意注意！納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/10/26 12:01:39　　字體：大小

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益便開(kāi)始進(jìn)行稅收籌劃，能有效降低稅負(fù)對(duì)企業(yè)自身的影響。但稅收籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果盲目進(jìn)行稅收籌劃，不僅不能達(dá)到節(jié)稅的目的，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。鑒于此，本文針對(duì)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并整理了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

一、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

1.稅收政策風(fēng)險(xiǎn)主要是納稅人在籌劃時(shí)因錯(cuò)誤選擇稅收政策或因稅收政策發(fā)生變化導(dǎo)致納稅人選擇的時(shí)機(jī)不當(dāng)所帶來(lái)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2012]48號(hào)

對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。并明確其有效期限是自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

針對(duì)上述規(guī)定，符合條件的納稅人如果在有效期范圍外按30%扣除廣告費(fèi)，便會(huì)導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅，最終帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.防范對(duì)策：充分了解稅法，關(guān)注稅法變化。

二、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)主要是稅法不完善或稅務(wù)人員執(zhí)行稅法不當(dāng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定曾在執(zhí)行中引發(fā)過(guò)爭(zhēng)議。第三十八條內(nèi)容是非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以扣除。

內(nèi)容中的非金融企業(yè)引發(fā)了爭(zhēng)議，其可能被讀成兩種意思：

一種是“非”金融企業(yè)，即不是金融企業(yè)以外的任何主體，包括企業(yè)和個(gè)人。

一種是“非金融”企業(yè)，即不是金融企業(yè)以外的企業(yè)，不包括個(gè)人。

根據(jù)上面的解讀，企業(yè)如果從個(gè)人手中貸款所發(fā)生的利息支出是否可以扣除？

2.防范對(duì)策：納稅人應(yīng)以稅法為依據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

三、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)、籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

1.稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)、籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要是納稅人在籌劃時(shí)因?qū)ψ陨砬闆r調(diào)研不充分，對(duì)稅法等法律、法規(guī)理解不夠，致使納稅籌劃失敗而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.防范對(duì)策：納稅人應(yīng)對(duì)籌劃方案進(jìn)行詳盡的可行性分析，并進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，做到萬(wàn)無(wú)一失。

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