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問(wèn)題:研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備已辦理退稅,改作他用要怎么處理?
答案:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào))第十七條規(guī)定:“已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算?!?/p>
因此,研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備已辦理增值稅退稅,自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)移作他用的,按上述規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款。
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