資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中存在的常見問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/07/07 14:09:04　　字體：大小

資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中存在的常見問題各位財務(wù)人員要注意！下面為大家整理了資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題：

1.“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

實務(wù)中常見預(yù)收賬款明細(xì)戶借方余額重分類至應(yīng)收賬款或其他應(yīng)付款明細(xì)戶借方余額重分類至其他應(yīng)收款后，未調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。

2.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅、所得稅等期末負(fù)數(shù)余額未重分類至“其他流動資產(chǎn)”。

3.預(yù)付賬款-預(yù)付固定資產(chǎn)設(shè)備款、基建工程款仍列報在“預(yù)付款項”，未根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號-財務(wù)報表列報》第十七條、第十八條的規(guī)定，調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動資產(chǎn)”等。

第十七條，資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：

（1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

（2）主要為交易目的而持有。

（3）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。

（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

第十八條，流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

在資產(chǎn)負(fù)債表上，可根據(jù)其不同的性質(zhì)確定所屬的報表項目，通常在“在建工程”、“工程物資”、“開發(fā)支出”、“其他非流動資產(chǎn)”等項目中列報。

4.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)到期的“長期借款”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”列報。

5.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)攤銷完畢的“長期待攤費(fèi)用”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”列報。

6.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)到期的“委托貸款”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”列報。

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