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【收藏】專項(xiàng)附加扣除超全知識點(diǎn) 一文帶你鞏固!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:張美好 2020/05/20 12:04:47  字體:

520送稅收優(yōu)惠,關(guān)乎你的錢袋子!個人所得稅專項(xiàng)附加扣除超全知識點(diǎn)替你匯總好了,子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人都能扣,一文掌握。

一、專項(xiàng)附加扣除概念

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號):個人所得稅專項(xiàng)附加扣除,是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

專項(xiàng)附加扣除超全知識點(diǎn)

二、專項(xiàng)附加扣除問答

1、子女教育

1.納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,需要保存哪些資料?

答:納稅人子女在境內(nèi)接受教育的,享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的,應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

2.我不是孩子親生父母,但是承擔(dān)了他的撫養(yǎng)和教育義務(wù),這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎?

答:一般情況下,父母負(fù)有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務(wù),可依法享受子女教育扣除;對情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女,相應(yīng)的義務(wù)會轉(zhuǎn)移到其法定監(jiān)護(hù)人身上。因此,假如您是孩子的法定監(jiān)護(hù)人,對其負(fù)有撫養(yǎng)和教育的義務(wù),您就可以依法申報(bào)享受子女教育扣除。

3.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言,該如何享受政策?

答:具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定,一個孩子扣除總額不能超過1000元/月,扣除人不能超過2個。

2、繼續(xù)教育

1.納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假是否連續(xù)計(jì)算?

答:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。

2.沒有證書的興趣培訓(xùn)費(fèi)用可扣除嗎?

答:目前,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。

3.我現(xiàn)在處于本碩博連讀的博士階段,父母已經(jīng)申報(bào)享受了子女教育。我博士讀書時取得律師資格證書,可以申報(bào)扣除繼續(xù)教育嗎?

答:如您有綜合所得(比如稿酬或勞務(wù)報(bào)酬等),一個納稅年度內(nèi),在取得證書的當(dāng)年,可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除(3600元/年)。

3、大病醫(yī)療

1.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除何時扣除?

答:在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。

2.納稅人父母的大病醫(yī)療支出,是否可以在納稅人稅前扣除? 

答:目前未將納稅人父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。

3.夫妻同時有大病醫(yī)療支出,想全部都在男方扣除,扣除限額是16萬嗎? 

答:夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出,可以選擇都在男方扣除,扣除限額分別計(jì)算,每人最高扣除限額為8萬元,合計(jì)最高扣除限額為16萬元。

4、住房貸款利息

1.夫妻雙方婚前都有住房貸款,婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除?

答:夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%,具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。

2.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎? 

答:不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

3.首套房的貸款還清后,貸款購買第二套房屋時,銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款,首套房沒有享受過扣除,第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除?

答:根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定,如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除,那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房,可以享受住房貸款利息扣除。

5、住房租金

1.夫妻雙方無住房,兩人主要工作城市不同,各自租房,如何扣除?

答:夫妻雙方主要工作城市不同,且都無住房,可以分別扣除。

2.員工宿舍可以扣除租金支出嗎?

答:如果個人不付租金,不得扣除。如果本人支付租金,可以扣除。

3.公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議,但員工是需要付房租的,這種情況下員工是否可以享受專項(xiàng)附加扣除,這種需要保留什么資料留存?zhèn)洳槟兀?/p>

答:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房,并支付租金的,可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。

6、贍養(yǎng)老人

1.由于納稅人的叔叔伯伯無子女,納稅人實(shí)際承擔(dān)對叔叔伯伯的贍養(yǎng)義務(wù),是否可以扣除贍養(yǎng)老人支出?

答:不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2.子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母,孫子女、外孫子女能否按照獨(dú)生子女扣除,如何判斷?

答:只要祖父母、外祖父母中的任何一方,沒有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養(yǎng),則納稅人可以按照獨(dú)生子女扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養(yǎng)祖父母、外祖父母,則納稅人不能按照獨(dú)生子女扣除。

3.獨(dú)生子女家庭,父母離異后再婚的,如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除?

答:對于獨(dú)生子女家庭,父母離異后重新組建家庭,在新組建的兩個家庭中,只要父母中一方?jīng)]有納稅人以外的其他子女進(jìn)行贍養(yǎng),則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外,不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時,納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。

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