季報小規(guī)模納稅人自開專票，需要按月計提增值稅和附加稅費嗎？

來源: 草木財稅編輯：張美好 2020/02/17 10:45:51　　字體：大小

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019年第33號）規(guī)定，2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。那么，小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票，季度申報增值稅，需要按月計提增值稅和附加稅費嗎？

小規(guī)模納稅人

一、稅法角度講

季度申報的增值稅納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。也就是說，只要季度屆滿后15天內(nèi)申報，即不違反稅法。

二、關(guān)于附征稅費

由于附征稅費與主稅種（增值稅）同時發(fā)生納稅義務(wù)，因此，季度屆滿一起隨增值稅申報即可。

三、賬務(wù)處理方面

（一）增值稅通常隨收入確認一并計提，這樣也能保證收入確認金額準(zhǔn)確性

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（二）而附加稅費，則可以于季度末一次計提（當(dāng)然，如果對于月度損益要求很高，也可按月計提；不過小規(guī)模納稅人通常沒有必要）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅、教育費附加等

（三）申報繳納

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅、教育費附加等

貸：銀行存款

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