忙忙碌碌的一年又將過去，這不，春節(jié)又要臨近了，各家公司都在籌備著年會(huì)。說起年會(huì)這可算是咱企業(yè)一年一度的“家庭盛會(huì)”了，一想到表彰、抽獎(jiǎng)、演出等活動(dòng)大家就會(huì)興奮不已。然而，小編提醒各位財(cái)務(wù)小伙伴要注意，在歡快的參加年會(huì)之余，千萬不要忽視了這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)~

問題一

為了籌備年會(huì)，甲公司與A酒店簽訂了合同，合同約定A酒店提供會(huì)議場地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“場地租賃費(fèi)”還是“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十條規(guī)定：

賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

因此，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“會(huì)議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

問題二

在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司邀請(qǐng)了主要供應(yīng)商與客戶代表參加，并為其報(bào)銷了往返機(jī)票。那么，甲公司為供應(yīng)商與客戶代表報(bào)銷的機(jī)票能否計(jì)算抵扣增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條規(guī)定：

“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

由于供應(yīng)商與客戶代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能計(jì)算抵扣。

問題三

在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向評(píng)選出的2019年度10名優(yōu)秀員工予以頒發(fā)榮譽(yù)證書并每人獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按什么項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第六條第一項(xiàng)規(guī)定：

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因此，甲公司對(duì)于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

問題四

企業(yè)在年會(huì)活動(dòng)中，甲公司向邀請(qǐng)的主要供應(yīng)商與客戶代表每人贈(zèng)送了價(jià)值1萬元的精美禮品。那么，甲公司向供應(yīng)商與客戶代表贈(zèng)送禮品是否需要履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)。

問題五

在年會(huì)活動(dòng)中，為了活躍現(xiàn)場氣氛，老板自掏腰包在單位微信群中共發(fā)放了現(xiàn)金紅包5000元。那么，搶到微信紅包的員工是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）政策解讀相關(guān)規(guī)定：

《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

因此，老板個(gè)人自掏腰包在單位微信群發(fā)放的紅包，員工搶到紅包無需繳納個(gè)人所得稅。

問題六

在年會(huì)活動(dòng)中，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抽獎(jiǎng)禮品無償贈(zèng)送給中獎(jiǎng)員工。那么，企業(yè)贈(zèng)送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅與企業(yè)所得稅該如何處理？

關(guān)于增值稅方面：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物。

同時(shí)應(yīng)注意，發(fā)生增值稅視同銷售情形時(shí)銷售額按以下規(guī)定確定：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

1. 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2. 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

3. 按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。

關(guān)于企業(yè)所得稅方面：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定：

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

1. 用于市場推廣或銷售；

2. 用于交際應(yīng)酬；

3. 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

4. 用于股息分配；

5. 用于對(duì)外捐贈(zèng)；

6. 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問題，為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從2019年新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問題，通過案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報(bào)名了解吧>>

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>