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在2019年4月1日后,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)也納入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍了,國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣申報(bào)表如何填寫?我們一起來看看如何計(jì)算并申報(bào)抵扣該項(xiàng)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額吧!
一、 購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
政策依據(jù):《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)):六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、 案例分析及申報(bào)表填寫
1. 政策依據(jù):《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫說明:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”≥0。
2. 案例分析:
(1)小保公司2019年4月5日取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額100元,增值稅稅額9元;
(2)小保公司2019年4月7日取得客運(yùn)增值稅普通發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額200元,增值稅稅額18元;
(3)小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單,行程單上注明票價(jià)1000元,燃油附加費(fèi)100元,機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元,合計(jì)金額1150元【注意:機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦】;
(4)小保公司2019年4月15日取得高鐵票,票上注明金額500元;
(5)小保公司2019年4月20日取得客運(yùn)大巴的發(fā)票,發(fā)票上注明金額200元【注意:公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。
小保公司本月可抵扣的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?又該怎么填寫表格呢?
小保公司可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅按照填表分類,可分為2類:
(1)取得增值稅專用發(fā)票:不含稅金額100元,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9元;
(2)取得其他扣稅憑證:增值稅普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。
不含稅金額=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。
對(duì)應(yīng)填表情況如下,您學(xué)會(huì)了嗎?
3. 填表注意事項(xiàng):
納稅人申報(bào)的旅客運(yùn)輸服務(wù),無論是專票還是其他扣除憑證,都需要在第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計(jì),該欄次數(shù)據(jù)不會(huì)匯總至第12欄次“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
2019年國家推行減稅降費(fèi),各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸,都會(huì)感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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