24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)核算

來(lái)源: 中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào) 編輯:張美好 2019/08/12 16:21:42  字體:

日前,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布2019年第39號(hào)公告,明確自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項(xiàng)服務(wù))納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。該加計(jì)抵減應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢?

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

會(huì)計(jì)的本質(zhì)是對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種記錄和反映,因而,會(huì)計(jì)核算必須緊扣經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。加計(jì)抵減本身不是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它是伴隨貨物或服務(wù)的采購(gòu)而產(chǎn)生的,因而該加計(jì)抵減可以理解為是購(gòu)買貨物或服務(wù)而產(chǎn)生的一種延期折讓,只不過(guò)這種延期折讓的給予方不是貨物或服務(wù)的提供者,而是國(guó)家。因而從其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身而言,加計(jì)抵減應(yīng)該沖減采購(gòu)成本。

會(huì)計(jì)分錄舉例:

1. 購(gòu)買貨物

借:原材料

  應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)

  應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減計(jì)提

  貸:銀行存款等

2. 購(gòu)買的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。自2019年4月1日起,購(gòu)買的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不僅可以抵扣,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)還應(yīng)該加計(jì)抵減。費(fèi)用性的支出加計(jì)抵減時(shí):

借:管理費(fèi)用等

  應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)

  應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減計(jì)提

  貸:銀行存款等

以取得航空電子普通發(fā)票為例,假如是企業(yè)管理人員因公乘坐飛機(jī),機(jī)票加燃油費(fèi)共計(jì)1090元。則:

進(jìn)項(xiàng)稅額=1090÷(1+9%)×9%=90(元)

加計(jì)抵減額=90×10%=9(元)

借:管理費(fèi)用 991

  應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng) 90

  應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減計(jì)提 9

  貸:銀行存款 1090

3. 對(duì)于兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額占企業(yè)總銷售額的比例計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額:

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

該部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額應(yīng)直接增加營(yíng)業(yè)成本。

借:營(yíng)業(yè)成本

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

    應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額調(diào)減

增值稅改革實(shí)施,你是不是還在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票?開了老稅率的發(fā)票如何填表?加計(jì)抵減應(yīng)該如何填報(bào)?旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)?加計(jì)抵減如何會(huì)計(jì)處理?跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定新增值稅申報(bào)、計(jì)算、抵扣等細(xì)節(jié)操作!

《旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操》

點(diǎn)擊報(bào)名>>

加計(jì)抵減

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)