會計處理問題一直是財會人員關注的重點問題，今天給大家了整理了財政部會計司關于減免增值稅等21個涉稅會計處理的問題，趕快收藏學習吧。

1.你好，我司是農業(yè)企業(yè)，增值稅免稅，免征增值稅部分是否需要計入“其他收益”

對于當期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進行賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，企業(yè)應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

2.對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅，是否作為政府補助，計入其他收益還是按照減免的后的銷售額全額記收入，借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入？

根據(jù)您提供的信息，免征的增值稅部分計入營業(yè)收入。

3.請問：增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應交增值稅，2%沒有做賬務處理。最新的財政部問答出來后，有點疑惑，這2%要不要計入其他收益？

企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關于減免增值稅的相關規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

4.小規(guī)模納稅人減免的增值稅貸方計入哪個科目？

企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關于減免增值稅的相關規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

5.小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬季度銷售額不超過30萬減免的增值稅是計入營業(yè)外收入還是其他收益？

企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關于減免增值稅的相關規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

6.2020年1-3月我司享受了房產稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，我司前期并沒有對該減免金額進行賬務處理。現(xiàn)我司正在年度審計，事務所要求我司對該筆減免金額進行賬務處理計入其他收益，即：借：稅金及附加 貸：應交稅費-應交房產稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅 借：應交稅費-應交房產稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：其他收益 所以，我想問疫情期間的房產稅及城鎮(zhèn)土地使用稅減免是否需要進行賬務處理？如需賬務處理，是否是通過其他收益科目？謝謝。

對于當期直接免征的房產稅和土地使用稅，企業(yè)無需進行賬務處理。對于當期計提后直接減免的房產稅和土地使用稅，企業(yè)應當沖減相關費用或直接計入當期損益。

7.您好：我想咨詢下建安行業(yè)跨區(qū)域預繳個稅時，如果選擇按照一定征收率（0.4%）核定征收個稅，該預繳的個稅后如何進行賬務處理？

根據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南》（財會〔2006〕18號）等相關規(guī)定，您所提及的核定征收的個人所得稅，企業(yè)應當借記相關成本費用，貸記“應交稅費”科目。

8.《增值稅會計處理規(guī)定》中，“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”、“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”的科目余額是否可以在年底通過“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”結轉為0。理由：目前《增值稅會計處理規(guī)定》并沒有要求或允許或提及把這兩個科目年底結轉的事，但現(xiàn)實問題是，這兩個科目的余額越累越大，常年積累下去，會行程一個非常大的金額，雖然因為應交增值稅二級科目一般是為0的，三級科目余額對報表什么的沒有影響。個人建議，應交增值稅三級科目，年底結為0，因為這些數(shù)據(jù)越累越大，實在是沒有什么用處。

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕36號）的相關規(guī)定，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結轉。

9.依據(jù)財稅[2012]15號 文件，“增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）”，企業(yè)發(fā)生上述支出，計入“應交增值稅-減免稅額“借方。。依據(jù)最近的準則問答，如果當期發(fā)生的這項抵減稅額，是否要計入“其他收益”？企盼領導回復。

企業(yè)應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕36號）相關規(guī)定進行會計處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

10.稅控盤維護費會計分錄，是沖減管理費用，還是計入營業(yè)外收入？有沒有相關規(guī)定

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號），按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目

11.2020年12月應交稅費—應交增值稅（進項稅額）發(fā)生200元，當月無銷項稅額，請問月底做怎樣的結轉？2021年1月應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）發(fā)生500元，2021年1月做怎樣的結轉？2021年2月繳納300元，怎樣做賬

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結轉。

月度終了，對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

12.關于月末銷項稅額大于進項稅額結轉事項 月末分錄如下：一、 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸方紅字表示 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方紅字表示 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅請問如上（一）的分錄是否正確？二、借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅 請問如上（二）的分錄是否正確？進項稅額及銷項稅額的借貸方是否能串戶？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結轉。

13.企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應當計入哪個會計科目

企業(yè)應當根據(jù)財政部會計司官網“企業(yè)會計準則”欄目發(fā)布的關于殘疾人就業(yè)保障金的實施問答進行會計處理。企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入“管理費用”科目。

14.請問殘保金是什么時候開始計“管理費用”科目的呢？

企業(yè)應當根據(jù)財政部會計司官網“企業(yè)會計準則”欄目發(fā)布的關于殘疾人就業(yè)保障金的實施問答進行會計處理。企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

15.您好，發(fā)生了一些服務類的增值稅（如租金/服務費），由于醫(yī)療企業(yè)免稅性質，無法抵扣增值稅，又無法計入資產成本，請問應該計入哪個科目比較合適呢？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于免征增值稅項目等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

16.請問地方教育附加（不是教育附加）應計入稅金及附加還是管理費用，謝謝

企業(yè)應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，地方教育費附加應計入“稅金及附加”科目。

17.執(zhí)行小企業(yè)會計準則的公司也按財會【2016】22號財政部{增值稅會計處理規(guī)定}來設置會計科目嗎？

執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）對增值稅進行會計處理。同時，執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，發(fā)生的交易或事項《小企業(yè)會計準則》未做規(guī)范的，可以參照企業(yè)會計準則的相關規(guī)定進行會計處理。

18.2020年申請成為高新技術企業(yè)后，在2021年匯算清繳時收到退回所得稅稅款，該如何進行賬務處理？具體會計分錄？以后每年我直接按15%稅率計提所得稅還是按25%？

企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》（財會〔2006〕29號）的有關規(guī)定判斷該事項為資產負債表日后調整事項還是資產負債表日后調整事項，并進行相應會計處理。關于企業(yè)的適用稅率，請咨詢其他相關部門。 

19.請問疫情期間，企業(yè)收到的政府租金補貼，做賬應記入其他收益還是營業(yè)外收入？

企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）的有關規(guī)定中政府補助的定義和特征，結合交易或事項的實質判斷租金補貼是否屬于政府補助，并進行相應會計處理。對于屬于《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）范圍的政府補助，根據(jù)該準則第十一條的有關規(guī)定，如果租金補貼與企業(yè)日?；顒佑嘘P，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。

20.按照《企業(yè)會計準則應用指南》（2018年版），關于政府補助準則的主要形式提到：稅收優(yōu)惠還包括至直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式的優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產，不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助。再按照貴部發(fā)布的財會〔2016〕22號 關于賬務處理的規(guī)定，也僅是將應交增值稅轉入當期損益?！捌渌找妗毙许椖?，反映計入其他收益的政府補助等。在這里想咨詢，如不屬于政府補助，請問將這部分損益計入"其他收益"的依據(jù)。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）的相關規(guī)定，“其他收益”科目核算總額法下與日常活動相關的政府補助以及其他與日?；顒酉嚓P且應直接計入本科目的項目。根據(jù)《關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號），利潤表中的“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P且計入其他收益的項目。

21.您好。請問企業(yè)繳納的殘疾人保障金，在現(xiàn)金流量表中，是計入 “支付的各項稅費”中還是計入“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”中？

根據(jù)《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》（財會〔2006〕3號）的相關規(guī)定，企業(yè)繳納的殘疾人保障金計入“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目。

以上就是關于一些涉稅處理問題，大家都了解了嗎？

想學習涉稅處理、全盤賬務，推薦學習會計做賬報稅私教班第九季之上崗實戰(zhàn)攻略：

3套做賬實訓，2套開票辦稅軟件，金蝶用友軟件，8大行業(yè)，175小時課程講解，200張發(fā)票業(yè)務辦理，300筆業(yè)務演練，350講課程；手工實操、軟件實操、做賬、報稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，8大核心技能，助力輕松上崗！馬上去看>>

更多推薦：

純干貨！工資、社保、公積金、個稅的賬務處理

建筑企業(yè)包工包料的賬務處理，常用！