在工程行業(yè)的實際財務工作中，由于很多財務人對于預收款的確定、性質(zhì)以及是否應該開具發(fā)票、確認收入和納稅的概念不清晰，因此產(chǎn)生了一些不符合稅法、不合規(guī)的要求和操作。

為了讓大家更好地理解和掌握這部分的內(nèi)容，本次咱們邀請到了網(wǎng)校開放課堂的《工程會計全盤賬務處理》課程主講——鄒老師，就相關(guān)規(guī)定及賬務處理進行經(jīng)驗分享。

鄒老師，正保開放課堂特邀實戰(zhàn)專家，正保會計網(wǎng)校《工程會計全盤賬務與稅務籌劃全面提升課》主講老師。 15年以上工程財務從業(yè)經(jīng)驗，曾擔任2家公司財務顧問，負責3家工程公司財稅關(guān)系處理，歷任4家工程公司財務經(jīng)理崗位，多家大型國企、民企、事務所及財務咨詢管理公司內(nèi)訓講師，實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，從業(yè)閱歷廣泛。

《工程會計全盤賬務與稅務籌劃全面提升》

根據(jù)財稅[2017]58號文件規(guī)定：2017年7月1日起，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。這表示：建筑企業(yè)的預收款不再界定為納稅義務發(fā)生，而是按照增值稅預征處理。

以前按照舊規(guī)定：預收款當日為納稅義務發(fā)生日。具有法定義務的強制性，不交稅會受到稅務的嚴格監(jiān)管甚至處罰，但是舊規(guī)定其實是存在著不合理的地方。

因為預收貨款的本義是銷貨方按照合同或協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出商品之前向購貨方預先收取部分款項的信用行為。即賣方向買方先借一筆款項，然后用商品歸還，對賣方來說，也是一種短期借款融資方式，比如加油卡。

比如：乙方《驗工計價單》上確認當期完工金額是100萬，而甲方預付款300萬，根據(jù)完工百分比法，其實際應確認收入是100萬，應按100萬預繳稅金是合理的，剩余200萬并沒有完工量，也沒有成本產(chǎn)生，也就是說銷售并沒有實現(xiàn)或發(fā)生，沒有產(chǎn)生增值，按照增值稅設計的初衷，單憑預收款就要預交增值稅，明顯對企業(yè)有失公平和合理，也顯示出稅務機關(guān)的強勢，讓企業(yè)納稅不能心服口服！

鄒老師一句話點評：58號文，將原來的預收款不再界定為納稅義務發(fā)生，而是變成預征處理，是稅務總局意識到以前規(guī)定的不合理，是一種進步，對企業(yè)預收賬款征稅力度有減弱，增加企業(yè)了和稅務博弈可能。

何時為納稅義務發(fā)生時間呢？ 

自2017年7月1日起建筑服務納稅義務發(fā)生時間不再是收到預收款的當天。

財稅〔2016〕36號文件第四十五條第一項規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

假設建筑業(yè)企業(yè)一般納稅人一般計稅預收款，甲方非讓開票，如何處理？

首先要明確：施工企業(yè)收到甲方預收款不應該開具發(fā)票，甲方這樣的要求是不合理的。甲方借用強勢地位為了獲得自己的進項抵扣和成本而實施的不規(guī)范行為，因施工方還沒有施工，還沒有完工成本發(fā)生，沒有產(chǎn)生和甲方的工程價款結(jié)算，施工方一旦開票，麻煩會很大。

既沒有進項可以抵扣，又沒有工程成本產(chǎn)生，企業(yè)所得稅如何繳納？也不可能無依據(jù)的大量暫估成本，一旦稅務稽查，不予認可暫估，將可能面臨補繳大額企業(yè)所得稅及滯納金等問題?

根據(jù)營改增政策，開銷項票就要交稅，但不一定是確認收入的依據(jù)，即使開票也可以賬務先不確認收入，老稅法規(guī)定收入之類的是跟著發(fā)票走，新稅法是根據(jù)實際發(fā)生時確認。

增值稅納稅義務發(fā)生，但會計上尚未達到收入確認的條件，這樣就出現(xiàn)稅務與會計處理差異，需要進行相應處理：

以上就是鄒老師帶來的精彩分享，工程行業(yè)覆蓋面廣、環(huán)境復雜多變，除了需要財務人具備扎實的賬稅處理能力之外，還得深入地了解工程行業(yè)的具體項目及具體業(yè)務。

因此工程行業(yè)的財務現(xiàn)狀也印證了一句話：3年入行，5年入門。這意味著，無相關(guān)財務經(jīng)驗的同學想要進入工程行業(yè)從事財務工作可并非那么簡單，只靠自己摸索的話，有相當長的一段路要走。

若是能有一位實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富，從業(yè)閱歷廣泛的“老會計”帶路，不僅能帶你快速摸清工程財務的門門道道，少走彎路，還能在背后給你出謀劃策，用合規(guī)專業(yè)的財稅處理建議讓你在老板面前刷足“存在感”！

開放課堂實戰(zhàn)專家講師——鄒老師主講的《工程會計全盤賬務與稅務籌劃全面提升》課程，以實戰(zhàn)應用上崗與職業(yè)晉升為目標，能帶你彌補企業(yè)需求和工程會計水平不足之間的短板，迅速成為一名熟練的工程會計！

在經(jīng)過以往48期的學員的切身學習和反饋下，鄒老師不斷地對課程內(nèi)容進行打磨和更新，現(xiàn)在我們有足夠自信告訴大家，這門課程的實用性是完全經(jīng)得起考驗的，源自一線實戰(zhàn)的干貨內(nèi)容讓你——早上學完下午就能用！

課程陸續(xù)收到了很多往期學員的反饋和評價（部分節(jié)選）：

你能從課程中學到這些：

工程會計最為關(guān)注的，全行業(yè)各工程公司在用的主流賬務處理、項目成本管控、、轉(zhuǎn)包、分包、甲供材、完工百分比法、勞務派遣、稅務籌劃、財務管理制度等一線熱點問題，統(tǒng)統(tǒng)都能在課程中找到答案！

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