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購進旅客運輸服務(wù)計算抵扣的增值稅額受報銷金額的限制嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：張美好 2019/06/17 16:36:38　　字體：大 小

正保會計網(wǎng)校

問題：

購進旅客運輸服務(wù)計算抵扣的增值稅額受報銷金額的限制嗎？

答案：

計算抵扣金額要受報銷金額限制的，在報銷金額的基礎(chǔ)上計算抵扣。

舉例：福州到漳州的動車票一等座是160元，但公司給該員工報銷二等座的錢是99.5元，那計算抵扣的進項是多少呢？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

由于計算抵扣金額要受報銷金額限制，那該公司計算抵扣的進項是99.5/（1+9%）*9%=8.22元。

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