茶油企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方面的問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/06/10 17:14:34　　字體：大小

問題：

1、貴州高原茶油股份有限公司去年5月成立，出發(fā)點(diǎn)是依法依規(guī)，絕不偷稅漏稅。但是，合理避稅肯定需要的。此前在銅仁考察，有領(lǐng)導(dǎo)告知，國家對農(nóng)林企業(yè)是免稅的。不知真假？

現(xiàn)在，與松桃公司，還有懷化盛源油脂公司，都達(dá)成了協(xié)議，委托它們加工“特級初榨純茶油”，55元-60元/斤。我們自己負(fù)責(zé)包裝罐和物流，總體成本可能達(dá)到120元左右/斤。售出均價可能在18O元/斤左右。

這中間的稅率怎么處理最有利于可持續(xù)發(fā)展？

2、我們?nèi)繉嵭袝T制銷售模式。比如會員一次性存1萬元到會員卡里，然后逐漸買油消費(fèi)。那這1萬元怎么做帳？

3、這種商業(yè)模式，每斤油的總稅額，大致去到什么程度？還有無其它費(fèi)之類？

答案：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。這里的農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品免繳增值稅，茶葉加工成茶油，不屬于增值稅條例里面的初級農(nóng)產(chǎn)品了。

企業(yè)所得稅法第二十七條

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅

企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠(yuǎn)洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。

所以您企業(yè)既需要繳納增值稅，也需要繳納企業(yè)所得稅。會員一次性存1萬元，

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

等到逐漸購

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