3月5日上午，李克強總理做了一年一度的政府工作報告。每年的政府工作報告，派送“大禮包”自然是一大主題。而今年，這個“大禮包”，一個非常重要的關(guān)鍵詞是“減稅降費”。

一、我們先來細分一下“大禮包”：

1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低。政府工作報告是針對整體經(jīng)濟工作的，所以其表述和稅法的稅目稅率并不匹配，我們可以將其簡單粗暴地理解為：原適用16%的商品稅率將會降至13%；原適用10%的商品、服務(wù)稅率將會降至9%。

2.保持6%一檔的稅率不變；通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。我們可以看出來稅率的范圍主要針對商品以及毛利低、取得抵扣憑證困難的服務(wù)業(yè)，主旨是促進制造業(yè)更好的發(fā)展，為之前“營改增”中稅率核定過高的行業(yè)減負。而增加抵扣的范圍，猜想主要有幾個突破口：

一、不動產(chǎn)進項稅分期抵扣取消；

二、擴大認證抵扣期限簡便認證抵扣措施；

三、增加抵扣范圍，比如貸款利息、居民日常服務(wù)、餐飲等。

3.繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。“三檔并兩檔”這個是增值稅稅制的長期目標，2019年是不可能實現(xiàn)了，持續(xù)推進中。

4.要明顯降低企業(yè)社保繳費負擔，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。根據(jù)現(xiàn)有的政策，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例一般為20%，各地應(yīng)該會有相應(yīng)的調(diào)控空間，最多降到16%，比例下降20%，幅度已經(jīng)非常大了。

5.穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。之前各方擔心的：社保改由稅務(wù)機關(guān)征收，會不會要求社保必須與個稅申報基數(shù)一致？會不會對之前的社保欠繳進行清算？這樣的問題可以說是給中小企業(yè)吃了個定心丸：不會！

6.中小企業(yè)寬帶平均資費再降低15%，移動網(wǎng)絡(luò)流量平均資費再降低20%以上，在全國實行“攜號轉(zhuǎn)網(wǎng)”，規(guī)范套餐設(shè)置。這個是國家壟斷行業(yè)特有的優(yōu)點，其經(jīng)營活動可被政府直接調(diào)控，網(wǎng)絡(luò)在現(xiàn)在這個時代以及未來的生產(chǎn)力發(fā)展都將發(fā)揮重要的作用，只有將成本降下來才能刺激更多的使用，只有提高了基礎(chǔ)信息服務(wù)的質(zhì)量，才能在信息技術(shù)領(lǐng)域取得長足發(fā)展，超越并領(lǐng)先對手。但是對于個人消費者來說，“流量平均資費”降下來，消費水平還可能會上去呢！因為：5G就要來了，流量越快，單位時間使用的流量越多，而且資費下來了，可能會促進我們更多的使用流量！

7.一般工商業(yè)平均電價再降低10%。推動降低過路過橋費用。加快收費清單“一張網(wǎng)”建設(shè)?！白屖召M公開透明，讓亂收費無處藏身。這幾點和降低寬帶資費相類似，降的都是網(wǎng)路（寬帶、無線網(wǎng)、電網(wǎng)、公路網(wǎng)）收費，都屬于國家壟斷行業(yè)，目標都是為經(jīng)濟發(fā)展提供更優(yōu)渥的“土壤”。

二、企業(yè)應(yīng)如何做好承接：

政府發(fā)這些“大禮包”，主要是為了激發(fā)市場主體活力，增強內(nèi)生發(fā)展動力，頂住經(jīng)濟下行的壓力。所以，基本是送禮送到家門口，伸手就能接，“人人”有份，但是我們財務(wù)人對這些即將實施的政策還是要保持足夠的敏感性，尤其是與增值稅稅率改革相關(guān)的內(nèi)容。企業(yè)不僅要受惠，還要積極的受惠。

1.相關(guān)落地的財稅政策的發(fā)布時間

昨天看到很多的公眾號發(fā)文，不僅是標題黨，而且很多內(nèi)容都是不合適的。政府工作報告的內(nèi)容是概括性的，指導(dǎo)性的，落實到稅收管理機關(guān)和納稅人可執(zhí)行的稅收相關(guān)法規(guī)，還需要財政部、稅務(wù)總局發(fā)布正式的紅頭文件。2018年進行的“稅率調(diào)整”，也是從2018年3月5日的政府工作報告開始，到3月28日國務(wù)院常務(wù)會議的產(chǎn)生決議，再到2018年4月4日財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）落地，歷時一個月。我們參考去年的時間預(yù)測，本次的落地政策會在3月底或者4月初出臺。

2.在政策實施前，需要做好準備

這次的工作報告相比去年，有關(guān)減稅的內(nèi)容表述更加的明確，我們可以現(xiàn)有信息，參照去年的舊例，制定一系列的方案，以適時的應(yīng)用這些政策。比如：在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價格、已經(jīng)進行的無票申報，應(yīng)就稅率變化及時與其他方明確合同內(nèi)容，已經(jīng)實現(xiàn)的銷售及早地開出相應(yīng)稅率的發(fā)票。對于一般納稅人來說，由于稅率變動之后采購發(fā)票的稅額將減少，因此應(yīng)與供應(yīng)商做好溝通工作，在減少付款和及時開具發(fā)票之間有所取舍等。

（本文為正保會計網(wǎng)校吳增曉老師原創(chuàng)，如有轉(zhuǎn)載請標明來源。）

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