上一篇中已經(jīng)生產(chǎn)核算流程簡(jiǎn)圖以及費(fèi)用核算流程，接下來(lái)我們來(lái)學(xué)習(xí)一下生產(chǎn)成本最重要環(huán)節(jié)成本核算以及相關(guān)的管理工作。

一、生產(chǎn)成本核算

1．基本生產(chǎn)成本的歸集

（1）檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢；

（2）檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制；

（3）結(jié)賬后第三日打印各車(chē)間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表；

（4）傳各車(chē)間成本核算員。

2．產(chǎn)品成本核算

由車(chē)間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車(chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車(chē)間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。

3．產(chǎn)成品入庫(kù)

（1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

①定期審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料賬；

②核對(duì)入庫(kù)單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致；

③取下入庫(kù)單（第④聯(lián)）；

④分車(chē)間分品種暫時(shí)保存。

（2）審核成本計(jì)算表

①檢查車(chē)間成本核算員編制的成本表；

②核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫(kù)單（第④聯(lián)）數(shù)量一致；

③根據(jù)成本計(jì)算表及入庫(kù)單（第④聯(lián)）編制記賬憑證

借：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)/自制材料

　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車(chē)間——工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用

④傳主管崗復(fù)核

（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。

（4）登記倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額

根據(jù)已審核成本計(jì)算表，將入庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4．退貨入庫(kù)

貨物退回，根據(jù)銷(xiāo)售部開(kāi)具紅字銷(xiāo)售單，由銷(xiāo)售核算崗按中轉(zhuǎn)庫(kù)上月各品種加權(quán)平均單價(jià)，及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價(jià)，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)

　　貸：庫(kù)存商品——中轉(zhuǎn)庫(kù)

注：（1）實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷(xiāo)售單一同編制記賬憑證。

5．產(chǎn)成品出庫(kù)

（1）審核倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量；

（2）抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類(lèi)匯總；

（3）計(jì)算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià)）；

（4）在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)出金額；

（5）憑匯總表編制記賬憑證

①銷(xiāo)售單

借：庫(kù)存商品——中轉(zhuǎn)庫(kù)

　　貸：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)

（6）傳銷(xiāo)售核算崗審核

注：（1）銷(xiāo)售單須按品種分類(lèi)匯總并制表，隨銷(xiāo)售單和記賬憑證傳銷(xiāo)售核算崗審核，紅字銷(xiāo)售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

（2）發(fā)出產(chǎn)品須向銷(xiāo)售部索取銷(xiāo)售單清單，據(jù)此由發(fā)出單位向公司開(kāi)具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫(kù)手續(xù)。

②領(lǐng)出返工

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車(chē)間——材料

　　貸：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)

注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱(chēng)及產(chǎn)量。

（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車(chē)間成本核算員。

③部門(mén)領(lǐng)用

借：管理費(fèi)用——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用）

　　制造費(fèi)用——質(zhì)保部——檢驗(yàn)費(fèi)（質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用）

　　銷(xiāo)售費(fèi)用——辦公費(fèi)——樣品（試賣(mài)樣品） （成本+價(jià)差）

　　銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用——招待費(fèi) （成本+價(jià)差）

　　更改工程——GMP——其他 （成本+價(jià)差）

　貸：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)

　　　其他應(yīng)付款——價(jià)差 （產(chǎn)品執(zhí)行價(jià)/1.17）×17%

注：（1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫(xiě)完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

6．結(jié)倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核，并將賬本余額分類(lèi)匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。

7．盤(pán)點(diǎn)

（1）每半年組織對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)一次；

（2）督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制盤(pán)存表；

（3）及時(shí)提供盤(pán)點(diǎn)結(jié)果；

（4）協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問(wèn)題事項(xiàng)；

（5）根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

盤(pán)盈

借：庫(kù)存商品——明細(xì)科目

　　貸：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

盤(pán)虧

借：管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

　　貸：庫(kù)存商品——醫(yī)藥庫(kù)/塑料庫(kù)

二、管理性工作

1．每月10提供成本分析，動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2．組織車(chē)間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算，保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。

3．參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

4．深入車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí)，有效挖掘成本管理的潛能。

5．每半年組織倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)。

三、工作要求

1．熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度。

2．了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3．工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門(mén)形象。

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