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資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況、某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu),揭示企業(yè)資產(chǎn)來源及其構(gòu)成,解釋、評價和預(yù)測企業(yè)短期償債能力。
一、資產(chǎn)負(fù)債表作用
(1)可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;
(2)可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)及清償時間;
(3)可以反映所有者所擁有的權(quán)益,據(jù)以判斷資本保值、增值的情況及對負(fù)債的保障程度。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求
(一)資產(chǎn)負(fù)債表列報總體要求
1.分類別列報
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。
2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報
資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。流動性,通常按資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時間長短或者負(fù)債的償還時間長短來確定。
3.列報相關(guān)的合計、總計項目
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目;負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債及負(fù)債的合計項目;所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計項目。
(二)資產(chǎn)的列報
(三)負(fù)債的列報
(四)所有者權(quán)益的列報
1.實收資本(或股本)
2.資本公積
3.其他綜合收益
4.盈余公積
5.未分配利潤
三、我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式
在我國,資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式。
資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。其中,表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心,各項資產(chǎn)、負(fù)債按流動性排列,所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列。
四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
(一)“期末余額“欄的填列方法
一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。
1.根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列。如“短期借款”、“盈余公積”等項目應(yīng)直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。
貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列。
如“長期借款“項目,應(yīng)根據(jù)“長期借款“總賬科目余額扣除“長期借款“科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”-“累計折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”+“固定資產(chǎn)清理”
“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”
5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。
如“存貨“項目,應(yīng)根據(jù)“材料采購“、“原材料“、“發(fā)出商品“、“庫存商品“、“周轉(zhuǎn)材料“、“生產(chǎn)成本“、”材料成本差異”等科目期末余額合計,減去“存貨跌價準(zhǔn)備“等科目期末余額后的金額填列。
【★注意】以下三項不屬于存貨。
工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)
(二)“年初余額“欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額“欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列,且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額“欄一致。
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