企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生折扣時，會計如何入賬？附經(jīng)典案例分析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/09 17:38:32　　字體：大小

在商業(yè)活動中，大多數(shù)生產(chǎn)廠家都采用各種折，來激勵經(jīng)銷商進(jìn)貨，這些折扣的概念及其容易讓人混淆，如果賬務(wù)稅務(wù)處理不當(dāng)，很容易被稅局定性為偷，漏稅行為。今天就給大家介紹一下商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣吧！

商業(yè)折扣

是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函[2010] 56號)規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的"備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

現(xiàn)金折扣

是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。

【案例分析】

甲公司在2019年7月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20000元，增值稅稅額為2600元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為: 2/10 , 1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。甲公司該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

( 1 ) 7月1日銷售實(shí)現(xiàn)時，按銷售總價確認(rèn)收入:

借：應(yīng)收賬款 22600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2600

( 2 )如果乙公司在7月9日付清貨款，則按銷售價款20000元的2%享受現(xiàn)金折扣400(20000x2%)元，實(shí)際付款22200(22600-400)元。

借：銀行存款 22200

財務(wù)費(fèi)用 400

貸：應(yīng)收賬款 22600

( 3 )如果乙公司在7月18日付清貨款，則按銷售價款20000元的1%享受現(xiàn)金折扣200 ( 20 000x1% )元，實(shí)際付款22400 ( 22600-200 )元

借：銀行存款 22400

財務(wù)費(fèi)用 200

貸：應(yīng)收賬款 22600