【干貨】匯算清繳期，所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/20 11:13:37　　字體：大小

又到新一年的匯算清繳的時(shí)候了，不知道你的匯算清繳工作做得如何了呢？今天我們就一起來看一看遞延所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理吧！

1、永久性差異

稅會(huì)差異分永久性差異和暫時(shí)性差異。

永久性差異不會(huì)影響將來的稅款，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。

小保公司納稅調(diào)整事項(xiàng)中，免稅收入

和調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就屬于永久性差異，不會(huì)影響未來期間的應(yīng)交稅款，所以不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用

2.可抵扣暫時(shí)性差異的處理

暫時(shí)性差異分兩種，一種是可抵扣暫時(shí)性差異，是指該差異在本期交了稅，但在以后期間符合條件時(shí)，可以在所得稅稅前扣除，導(dǎo)致以后期間少交稅。

小保公司2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備10萬元，2018年時(shí)不可以在所得稅稅前扣除，待以后期間有證據(jù)證明確實(shí)收不回來時(shí)，可以從所得稅稅前扣除，導(dǎo)致扣除當(dāng)期應(yīng)交的所得稅減少，所以該10萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異。

扣抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)在以后可以在稅前扣除的所屬期，有足夠的應(yīng)納稅所得額的可以抵減的，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。也就是說,當(dāng)10萬元壞賬在真的確認(rèn)不能收回的所屬期,有足夠的可抵減的稅前利潤的，2018年小保公司要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10* 25%=2.5萬元，作分錄,

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅 2.5

3.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的處理

另一種暫時(shí)性差異是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指該稅會(huì)差異，在本期沒有交所得稅，但是在以后期間符合條件時(shí)要計(jì)算繳納所得稅，會(huì)增加當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

小保公司2018年和2019年新購置的單價(jià)在500萬以下設(shè)備加速折舊，形成的稅會(huì)差異就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。納稅申報(bào)時(shí)，2018年抵減的應(yīng)納稅所得額100萬元，2019年抵減了應(yīng)納稅所得額200萬元。本期抵減的應(yīng)納稅所得額在以后期間會(huì)逐漸調(diào)整，增加應(yīng)納稅所得額。

所以2018年作調(diào)整分錄

借：遞延所得稅費(fèi)用 25 ( 100*25% )

貸：遞延所得稅負(fù)債 25

2019年作分錄，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

借：遞延所得稅費(fèi)用 50 ( 200*25% )

貸：遞延所得稅負(fù)債 50

4.暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的處理

所謂暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，是指以前期形成的稅會(huì)差異在本期消除，即，從產(chǎn)生當(dāng)期到本期止,該事項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅法上確認(rèn)的利潤差異消除。

小保公司2018年(當(dāng)年計(jì)提10萬元)及以前年度確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備為20萬元，2019年時(shí)轉(zhuǎn)回10萬元，轉(zhuǎn)回時(shí)作分錄

借：壞賬準(zhǔn)備 10

貸：資產(chǎn)減值損失 10

因?yàn)樵摬糠仲Y產(chǎn)減值損失發(fā)生當(dāng)期是沒有從應(yīng)納稅額中扣減的，所以本期沖減費(fèi)用導(dǎo)致增加的應(yīng)納稅所得額也要調(diào)減(計(jì)提時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)回時(shí)調(diào)減應(yīng)納稅所得額) , 該調(diào)整事項(xiàng)對所得稅費(fèi)用的影響也一樣沖回計(jì)提時(shí)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，作分錄

借：遞延所得稅費(fèi)用 2.5 ( 10*25% )

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

5.虧損的賬務(wù)處理

小保公司2019年虧損100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)抵減應(yīng)納稅所得額。

假設(shè)小保公司預(yù)計(jì)五年內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額超過100萬元，那么，2019年的虧損應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，作分錄

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 ( 100*25%)

貸：所得稅費(fèi)用 25

適用稅率的確定為虧損彌補(bǔ)所屬期的稅率。

了解2020年匯算清繳工作的主要變化，掌握2020年匯算清繳的思路，知曉如何準(zhǔn)確填報(bào)匯算清繳表格，明確如何完成匯算清繳中的納稅調(diào)整事項(xiàng)，凸顯財(cái)會(huì)人的專業(yè)能力，助推實(shí)現(xiàn)升職加薪的目標(biāo)。

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