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大家都很喜歡企業(yè)在節(jié)假日時給發(fā)一些節(jié)日禮品,可是對于會計人員來說,發(fā)放禮品也不是簡簡單單的事,還要涉及到增值稅的問題,今天就一起了解一下關(guān)于節(jié)假日禮品增值稅問題。
公司贈送禮品的增值稅處理:
贈送禮品需要區(qū)分是自產(chǎn)禮品贈送還是外購禮品
1.企業(yè)外購禮品贈與本單位員工,屬于用于集體福利或個人消費,即使取得了增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項稅額亦不能抵扣。如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
3.企業(yè)用于贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,無論是贈與本單位員工,還是贈與本單位以外人員(如客戶等) ,均應(yīng)當(dāng)視同銷售,按照市場價確認(rèn)銷入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項稅額無須轉(zhuǎn)出)。
政策依據(jù)
外購禮品用于員工福利費會計處理
借:應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅
貸:銀行存款
借:管理費用/銷售費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
認(rèn)證當(dāng)月
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
借:管理費用/銷售費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
外購禮品用于節(jié)日禮品贈送給潛在客戶
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅
貸:銀行存款
認(rèn)證當(dāng)月
借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)交稅費一待認(rèn)證進(jìn)項稅額
贈送時
借:銷售費用\管理費用——市場推廣費
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送客戶分兩種
一、在銷售商品的同時贈送給客戶的一部分自產(chǎn)商品
會計處理應(yīng)將收到的收入在兩種商品中進(jìn)行分?jǐn)?,分別確認(rèn)收入與成本。
例如:甲公司銷售A商品給乙企業(yè)的同時贈送B商品,總收入1000元,A商品平均售價1000元,B商品平均售價100元
貸:主營業(yè)務(wù)收入——A 1000/ ( 1000 + 100 ) *1000 = 909.09
主營業(yè)務(wù)收入——B 1000 - 909.09= 90.91
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 130
二、在節(jié)日單獨贈送給大客戶的一部分自產(chǎn)商品
1.贈送給政策購買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶
企業(yè)折扣行為的銷售額和折扣額必須開在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明,可以按照折后的銷售凈額計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
如果將企業(yè)折舊另開發(fā)票,火災(zāi)發(fā)票的備注欄沒有注明折扣額的,不能從銷售額中減除折扣額繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
如果以后和此客戶沒有銷售行為,只能作為贈送視同銷售確認(rèn)增值稅
借:銷售費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:庫存商品 成本價
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 平均售價*13%
2.贈送給購買本公司產(chǎn)品客戶單位的個人
將資產(chǎn)、委托加工活公斤的貨物無償贈送其他單位或者個人
借:銷售費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:庫存商品 成本價
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 平均售價*13%
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