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有流程,有案例!了解最新增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

來源: 北京朝陽稅務(wù) 編輯:zhaobin 2019/04/10 17:41:25  字體:

為了大伙能夠輕松報(bào)稅,小編整理了小規(guī)模納稅人申報(bào)流程,優(yōu)惠政策,申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及相關(guān)實(shí)例,快來看看吧!

一、增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報(bào)稅,目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對,所以在季報(bào)月份請注意以下幾點(diǎn):

1.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后,方可正常申報(bào),未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。 

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí),應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào),符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報(bào)。對申報(bào)比對不通過的,網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因,并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù),符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后,可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報(bào),則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款,攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

季度申報(bào)完畢后,注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功,二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡,以免造成不便。

二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三、增值稅小微優(yōu)惠政策

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

四、小規(guī)模申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入,填報(bào)列有錯(cuò)會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策,則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上,一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額后的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

增值稅納稅申報(bào)表


《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

增值稅納稅申報(bào)表2

《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》是是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細(xì)。其中,“憑證種類”填寫:“發(fā)票”、“財(cái)政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”;填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補(bǔ)零,清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)減除項(xiàng)目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。 

下面歸集了幾個(gè)案例,供您舉一反三,正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表!趕快來瞧瞧吧~~

一般申報(bào)案例

例一:某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元(不含稅收入,下同),2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元,同時(shí)銷售不動產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬(差額后,下同),并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票,增值稅如何申報(bào)?

答: 該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬,扣除不動產(chǎn)銷售15萬后的季銷售額16萬元,仍可享受免征增值稅,但是15萬元的不動產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。

申報(bào)案例

自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例

例一:某一按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人,1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元,開具增值稅普通發(fā)票3萬元,未開具發(fā)票3萬元,1月份增值稅如何申報(bào)?

答:該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計(jì)10萬元,其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計(jì)6萬元可以適用免稅,另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬元。

案例2

小微企業(yè)申報(bào)表填制案例

例一:某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元,2月份取得加工修理修配收入5萬元,3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元,同時(shí)銷售不動產(chǎn)14萬,一季度增值稅如何申報(bào)?

答: 4月份在申報(bào)一季度增值稅時(shí),應(yīng)合并計(jì)算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的總和,該納稅人一季度取得合計(jì)銷售額未超過30萬元,可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,按免稅申報(bào)分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。

案例3

差額征稅申報(bào)案例

例一:2019年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬元,同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬元,1月份增值稅如何申報(bào)?

答: 該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,以差額扣除后的9萬元填寫申報(bào)表第十欄,同時(shí)差額部分應(yīng)填寫申報(bào)表附列資料。

案例5

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》:

案例6

來源:北京朝陽稅務(wù)   案例來源于上海稅務(wù)

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