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企業(yè)與個(gè)人之間無償借款有哪些風(fēng)險(xiǎn)?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:奶黃包 2023/12/04 12:15:42  字體:

無償借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常有:

1、增值稅風(fēng)險(xiǎn)

一般情況:按視同銷售繳納增值稅

特殊情況:對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅(優(yōu)惠時(shí)間: 2019.2.1-2023.12.31)

所以,除特殊情況外,無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形,不進(jìn)行視同銷售處理,違反增值稅相關(guān)規(guī)定,存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

注:利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算,借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅,適用6%增值稅稅率。

2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

(1)企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

無償借款是不符合獨(dú)立交易原則的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。

(2)對(duì)于有銀行貸款的企業(yè),企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人,實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為,因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用,所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān),應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。

3、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定,企業(yè)無償借款給個(gè)人投資者,在納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

注:自然人無償借款給企業(yè),自然人沒有取得收入,不需要交個(gè)人所得稅。

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