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服裝零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人應(yīng)當如何辦理三季度增值稅申報？
問題：我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年三季度含稅銷售收入50.5萬元，按照規(guī)定，三季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司應(yīng)當如何辦理三季度增值稅申報？
答案：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，你公司應(yīng)當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
具體來說，你公司在辦理三季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當將銷售額50萬元[50.5/（1+1%）=50]的合計數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元（50×2%=1），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。
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