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一般的建筑施工企業(yè)平常對于機器設(shè)備的業(yè)務可能都會包括安裝服務,那么涉及到安裝服務之后,建筑施工企業(yè)又應該如何進行納稅籌劃呢?
①【政策依據(jù)】
國家稅務總局公告2018年第42號
六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務,如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
②業(yè)務要點
(A)自產(chǎn)+安裝:
a.應分別核算,分別計稅,其安裝服務可按甲供選擇簡易計稅;
b.未分別核算的,按財稅【2016】36號附件1第三十九條,從高適用稅率,相當于回歸混合銷售;
(B)外購+安裝:
a.如按兼營分別核算,其安裝服務可按甲供選擇簡易計稅;
b.如按兼營分別核算,其安裝服務也可按9%一般計稅,相應安裝耗材等予以進項抵扣;
c.未分別核算的,混合銷售,相應安裝耗材等予以進項抵扣。
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