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說起其他應(yīng)收款,小伙伴們的第一反應(yīng)是啥?財報垃圾筐?萬能良藥?聽過不少老會計都這么評價,反正就當它是個什么都能往里裝的筐就行了,省心省力!然而事實真是如此嗎?一起來一探究竟!
1、其他應(yīng)收款是如何變成“萬能筐”的?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項,反映了企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。
它主要包括:
①應(yīng)收的各種賠款、罰款、補貼款;
②應(yīng)收的各類政策性退稅、待抵扣的稅金;
③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(比如公司幫員工墊付的醫(yī)藥費等);
④備用金(也就是向企業(yè)各職能科室、車間等部門科室撥出的備用款項);
⑤支出的各類保證金(比如租入包裝物支付的押金等);
⑥預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入(這里的預(yù)付款項分2種情況,一種是有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的金額,另一種是因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的金額);
⑦本部與分子公司間的資金往來。
這樣看來,其他應(yīng)收款科目里該放什么不該放什么,其實一目了然,但現(xiàn)實中為何還如此混亂呢?
其實都是因為,在新會計準則下,"其他應(yīng)收款"科目在原來核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上,增加了“其他各種應(yīng)收、暫付款項”這一項。
2、其他各種應(yīng)收、暫付款項怎么解釋?
如果企業(yè)采用售后回購的方式進行融資,銷售價格與原購買價格之間如果有差額,就可以在售后回購期間內(nèi),以按期計提的方式計算好應(yīng)計利息,借記到“其他應(yīng)收款”科目里,并貸記到“財務(wù)費用”科目;另外,中間如果產(chǎn)生了應(yīng)收補貼款,也轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”到科目里……這里就有了“空子”:
如果有不太好解釋的銷售回扣返利、有無發(fā)票的活動支出、特殊的勞務(wù)費、老板挪用的資金、收不回來的款項等等特殊的、說不清的道不明的業(yè)務(wù),都能以“其他應(yīng)收款”的名目,偷偷地、違反會計制度地處理!
正所謂積少成多、滴水成河…久而久之,“其他應(yīng)收款”就變成了一個五彩斑斕、數(shù)目巨大的大坑,很難不招稅局和證監(jiān)會注意!
3、其他應(yīng)收款真的是“萬能筐”?
其他應(yīng)收款真不是一個什么都能裝的筐,近日有家企業(yè)就因為利用“其他應(yīng)收款”而被證監(jiān)會無情查收了。
中水漁業(yè)是我國有名的遠洋捕魚企業(yè),但因為在2015年半年度報告披露的合并資產(chǎn)負債表其他應(yīng)收款項目期末金額少計近8402萬元,存在虛假記載、重大遺漏,不久前收到證監(jiān)會的《行政處罰決定書》!
經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會北京監(jiān)管局查明,中水漁業(yè)主要存在三大違法事實:
一、賬實不符金額計入其他應(yīng)收款;
二、以利潤分配沖減其他應(yīng)收款;
三、知悉資金占用詳情,但半年報不披露。
北京證監(jiān)局除了責令中水漁業(yè)改正,給予警告,并處以45萬元罰款;對17名相關(guān)責任人員也給予警告并分別處以3萬元至15萬元不等的罰款。
4、這些真假賬目不要再放其他應(yīng)收款!
也許有些小伙伴會說,大企業(yè)利用其他應(yīng)收款占用資金數(shù)目,被查出來也不奇怪。不過在廣大中小企業(yè)財務(wù)工作中的偶爾不合規(guī)行為,應(yīng)該沒什么問題吧?
老師傅只想說,稅務(wù)稽查如此嚴格的當下,其他應(yīng)收款就像一個燙手的山芋一般顯眼,稅局和證監(jiān)會怎會不注意到呢?趕緊把其他應(yīng)收款“清洗”一番、收拾利索吧!
1、屬于員工借支業(yè)務(wù)的
營改增全面實施以來,無償為其他單位和個人提供貸款視同銷售,還要繳納增值稅,個人借款還敢繼續(xù)掛賬?年末時,該還的還,該平的平,再掛著就真的掛出事故了!
2、屬于挪用資金的
無論是借給個人還是借給老板,都趕緊還了吧!
3、屬于無票支出的
最嚴發(fā)票新規(guī)實施以來,因為發(fā)票問題出事的企業(yè)太多了!如果實在沒有發(fā)票,那就找正規(guī)途徑代開,別想著占無票打折之類的小便宜,到頭來坑了公司更坑了自己!
4、屬于無法收回的款項的
確定回不來的其他應(yīng)收款項,比如員工離職了收不回來的,建議打報告計提壞賬清理掉。
5、利用 “其他應(yīng)收款”虛列的成本費用
——肯定是會計法規(guī)嚴禁的。
6、隱匿收入
如果企業(yè)為了隱匿收入、逃避稅收,利用在其他應(yīng)收款科目中先出現(xiàn)貸方金額,然后再從借方?jīng)_銷的方式,把銷售收入放在這里,建議趕緊收手!
7、私設(shè)小金庫
8、將其他應(yīng)收款作為“現(xiàn)金”科目的現(xiàn)金長短款的備抵款項
——嚴重違反了會計制度。
9、利用其他應(yīng)收款為其他單位和個人套取現(xiàn)金
10、企業(yè)通過其他應(yīng)收款隱藏短期投資、截留投資收益
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的來臨、信息化手段的加強,企業(yè)報送給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)將會與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進行交叉比對,在多方位的監(jiān)管下,企業(yè)利用往來賬戶弄虛作假的風險將越來越大,尤其是利用其他應(yīng)收款進行虛假做賬申報,后果很嚴重!會計小伙伴們都和老板商量好,規(guī)范好公司財務(wù)制度吧,才不會栽在“其他應(yīng)收款”上!
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