?情形一：境內(nèi)法人股東

甲公司是乙公司100%直接控股股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業(yè)所得稅。

參考政策：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

?情形二：境外自然人股東

自然人甲屬于新加坡國(guó)籍人士，也是外資企業(yè)乙公司的股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，暫免征分紅的個(gè)人所得稅。

提醒1：

不要簡(jiǎn)單的認(rèn)為中國(guó)籍身份更換一下國(guó)籍，就可以享受外籍股東免征個(gè)稅的優(yōu)惠。

提醒2：

分紅的企業(yè)是外資企業(yè)，而且外資占比必須超過(guò)25%以上，用海外的錢(qián)投資回境內(nèi)，這樣的企業(yè)才是外商投資企業(yè)。

參考政策1：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）：

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

參考政策2：

《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國(guó)自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（匯綜復(fù)（2005）64號(hào)），中國(guó)公民取得境外永久居留權(quán)后回國(guó)投資舉辦企業(yè)，參照?qǐng)?zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國(guó)公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)待遇。

?情形三：境內(nèi)新三板自然人股東

自然人甲是某掛牌公司乙公司（新三板）的股東，持股期限超過(guò)1年，2019年取得從乙公司的分紅1000萬(wàn)元，免征分紅的個(gè)人所得稅。

參考政策：

財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)2019年第78號(hào)公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》：

現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)掛牌公司）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策公告如下：

一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

本公告所稱(chēng)掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

?情形四：境內(nèi)自然人股東

王總目前屬于中國(guó)國(guó)籍人士，擔(dān)任某企業(yè)股東，2019年度分紅1億元，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)代扣分紅所得的個(gè)稅是多少？

答復(fù)：應(yīng)代扣個(gè)稅=1億元*20%=2000萬(wàn)元

參考政策1：

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息和紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率為20%。

參考政策2：

（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》：

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

?情形五：個(gè)獨(dú)或者合伙企業(yè)股東

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考政策：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）文件第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

?情形六：境外公司股東

外資企業(yè)給境外的投資企業(yè)分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業(yè)所得稅的，優(yōu)惠稅率10%，有雙邊稅收協(xié)定的適用協(xié)定稅率。

參考政策：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（注：若投資方所在國(guó)（或地區(qū)）與我國(guó)簽訂的相關(guān)稅收協(xié)定中適用低于10%稅率的，按協(xié)定低稅率計(jì)征）

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