發(fā)生虧損怎么計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/03/09 16:38:04　　字體：大小

問(wèn)題：發(fā)生虧損怎么計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)？

實(shí)務(wù)

答案：1、彌補(bǔ)虧損計(jì)提遞延所得稅，按稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額部分計(jì)提虧損。

可抵扣虧損是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)的虧損，所以是按稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額部分計(jì)提虧損。

2、與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與其他可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同，即在能夠利用可抵扣虧損及稅款抵減的期間內(nèi)，企業(yè)是否能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣該部分暫時(shí)性差異。因此，如企業(yè)最近期間發(fā)生虧損，僅在有足夠的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可供利用的情況下或取得其他確鑿的證據(jù)表明其于未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額的情況下，才能夠確認(rèn)可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

在計(jì)未來(lái)期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時(shí)，應(yīng)考慮以下相關(guān)因素的影響：

(1)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否會(huì)因以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回而產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;

(2)在可抵扣虧損到期前，企業(yè)是否可能通過(guò)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;

(3)抵扣虧損是否產(chǎn)生于一些在未來(lái)期間不可能重復(fù)發(fā)生的特殊原因;

(4)是否存在其他的證據(jù)表明在可抵扣虧損到期前能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在確認(rèn)與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明在可抵扣虧損和稅款抵減到期前，企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額的估計(jì)基礎(chǔ)。

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

上一篇：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重困難的單位，社保費(fèi)...

下一篇：疫情期間餐飲行業(yè)是否可以從三月份開(kāi)始享受...

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測(cè)評(píng)	開(kāi)票報(bào)稅
免費(fèi)問(wèn)答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程