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案例解析:差額征稅如何做賬務(wù)處理?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2019/11/20 14:49:44  字體:

常情況下,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額即全額征稅;但對(duì)于部分項(xiàng)目允許以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的余額為銷售額征稅,即差額征稅。差額征稅如何做賬務(wù)處理呢?接下來我們就通過兩個(gè)案例來解析差額征稅的賬務(wù)處理。

210-140.1_副本

【案例】

某旅游公司向某企業(yè)旅游團(tuán)收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用106萬元,為該旅游者支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點(diǎn)門票金額為84.8萬元,均取得合法憑據(jù)。

賬務(wù)處理:

借:銀行存款 106萬

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 6萬元


借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80萬

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬元

貸:銀行存款 84.8萬元

【補(bǔ)充】

差額征稅的有效扣除憑證有哪些?

從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公正機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

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差額征稅

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