誤區(qū)一、取得簡(jiǎn)易計(jì)稅的專(zhuān)票不得抵扣

很多人錯(cuò)誤的理解了《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，其中第一條就是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

這個(gè)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，指的是做為按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅中如果涉及用于此簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的部分不得抵扣。

而不是它自己開(kāi)具的采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，接收單位不得抵扣，接受單位只要不再用于不得抵扣的項(xiàng)目，就可以抵扣。

舉個(gè)例子，一般納稅人提供建筑服務(wù)老項(xiàng)目工程，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么此納稅人針對(duì)這個(gè)項(xiàng)目采購(gòu)的材料款，取得的專(zhuān)用發(fā)票是不得抵扣的。但是它給業(yè)主開(kāi)具的3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，業(yè)主取得后符合條件是可以抵扣的。

誤區(qū)二、小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須退回

首先，沒(méi)有任何政策規(guī)定，小規(guī)模不能取得專(zhuān)票，稅總的「增值稅開(kāi)具指南」第三條和第十一條其實(shí)說(shuō)的很清楚。

第三條規(guī)定增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

十一、屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；

(二)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

(三)部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的

也就是說(shuō)，作為銷(xiāo)售方在開(kāi)具專(zhuān)票的時(shí)候并沒(méi)有義務(wù)審核購(gòu)買(mǎi)方是不是小規(guī)模納稅人，只要不屬于不得開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售行為，購(gòu)買(mǎi)方提供了開(kāi)票信息。銷(xiāo)售方都得為對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得拒絕。

那么，日常工作中就會(huì)出現(xiàn)小規(guī)模取得專(zhuān)用發(fā)票的情況。 

關(guān)于小規(guī)模取得專(zhuān)票這個(gè)事情，正確理解是不是不可以取得，而是不建議取得，取得了如果不想換也沒(méi)錯(cuò)，直接以含稅價(jià)計(jì)入成本費(fèi)用即可，小規(guī)模不涉及滯留票問(wèn)題，因?yàn)楸旧聿淮嬖诘挚邸?/p>

誤區(qū)三，必須有了開(kāi)票，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才能去認(rèn)證。

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，除現(xiàn)行政策明確不得抵扣的情形外，均能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。

均能從銷(xiāo)項(xiàng)中抵扣，并不是說(shuō)必須有了開(kāi)票銷(xiāo)售才去認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票等抵扣憑證時(shí)候，在抵扣期限內(nèi)無(wú)論是否有開(kāi)票銷(xiāo)售行為，都可以認(rèn)證，認(rèn)證后需要在次月填寫(xiě)到申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

如果沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)，那么申報(bào)表體現(xiàn)為留抵，下期有了銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣就行了，而并非必須等到有了銷(xiāo)項(xiàng)才去認(rèn)證發(fā)票。

有些納稅人為了平衡稅負(fù)，有了銷(xiāo)項(xiàng)才對(duì)應(yīng)去認(rèn)證發(fā)票，這個(gè)只要你沒(méi)把發(fā)票放過(guò)期也是沒(méi)有問(wèn)題的，但是這些行為誤導(dǎo)有些小白，讓他們覺(jué)得必須有開(kāi)票才能認(rèn)證發(fā)票，這就是誤區(qū)。

誤區(qū)四、開(kāi)多少稅率的發(fā)票只能對(duì)應(yīng)抵扣多少稅率的發(fā)票

完全不是這個(gè)匹配關(guān)系，抵扣的是符合規(guī)定的「稅額」，而不是稅率。

我們只要取得合法的扣稅憑證，按照扣稅憑證注明的或者計(jì)算得出的稅額，就可以直接抵扣，至于是不是要和銷(xiāo)售稅率匹配，沒(méi)有這個(gè)說(shuō)法。

銷(xiāo)售貨物的單位，對(duì)外銷(xiāo)售都是13%稅率的貨物，只要支付或者承擔(dān)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不管是發(fā)生的勞務(wù)派遣服務(wù)取得5%的專(zhuān)票，還是采購(gòu)的13%的貨物發(fā)票，還是運(yùn)輸費(fèi)取得9%的發(fā)票，還是辦公室裝修取得的小規(guī)模代開(kāi)的3%的專(zhuān)票。都是可以抵扣的。

都是可以抵扣的。

誤區(qū)五、不開(kāi)票就不用申報(bào)納稅

很多小白覺(jué)得，我不開(kāi)票，就不用交稅，所以稅務(wù)局必須讓我開(kāi)票，我直接按開(kāi)票申報(bào)就行了。

這是大誤區(qū)，只要屬于增值稅征稅范圍，且達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就應(yīng)該申報(bào)繳納增值稅，開(kāi)票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也需要申報(bào)。

那沒(méi)開(kāi)票如何納稅呢？很簡(jiǎn)單，申報(bào)表做未開(kāi)票收入申報(bào)。

誤區(qū)六、零申報(bào)就是稅金為0

正解：當(dāng)期無(wú)稅金不等于零申報(bào)。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。

通俗地講，納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)(如11月申報(bào)所屬期為10月份)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入(銷(xiāo)售額)，同時(shí)也沒(méi)有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報(bào)。

再簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生任何業(yè)務(wù)，保存一張空白申報(bào)表表直接提交申報(bào)。

長(zhǎng)期零申報(bào)是會(huì)影響信用等級(jí)的，同時(shí)也會(huì)引起稅務(wù)預(yù)警提示。

誤區(qū)七、能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅扣稅憑證，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開(kāi)具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括：

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

3．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

4．農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；

5．接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證；

6．機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；

7．增值稅一般納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。

8、通行費(fèi)電子發(fā)票

9、購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票等

并不要以為只有專(zhuān)票才能抵扣。

誤區(qū)8、所有業(yè)務(wù)都需是需要開(kāi)發(fā)票的

開(kāi)不開(kāi)發(fā)票，關(guān)鍵是看銷(xiāo)售行為是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如果屬于那肯定是需要開(kāi)具發(fā)票的。如果不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的不應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，也無(wú)需繳納增值稅。

如果不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就不需要開(kāi)具發(fā)票。

我們以違約金的案例來(lái)說(shuō)說(shuō)，違約金的性質(zhì)是一種補(bǔ)償，補(bǔ)償對(duì)象是違約方因?yàn)槲绰男泻贤瑯I(yè)務(wù)而給其他締約方造成的損失。

-未實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)-

購(gòu)買(mǎi)方支付

這種情況很多，比如定金，如果沒(méi)履行合約，銷(xiāo)售方要沒(méi)收其定金，而這個(gè)時(shí)候業(yè)務(wù)尚未發(fā)生，銷(xiāo)售方也沒(méi)有提供應(yīng)稅行為。所以，取得的違約金不需要開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具收款收據(jù)即可。

按照28號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證（簽訂的合同、支付憑證或判決書(shū)等其他生效的法律文書(shū)）作為憑證在企業(yè)所得稅稅前扣作為稅前扣除憑證

銷(xiāo)售方支付

比如由于銷(xiāo)售方違約無(wú)法正常供貨，而向購(gòu)買(mǎi)方支付一筆違約金，購(gòu)買(mǎi)方并未向銷(xiāo)售方提供任何應(yīng)稅服務(wù)，也不需要開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售方憑借付款憑證等外部憑證即可稅前扣除。

-經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生-

購(gòu)買(mǎi)方支付

這個(gè)時(shí)候購(gòu)買(mǎi)方支付的賠償款屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該開(kāi)具和業(yè)務(wù)一致的發(fā)票。

銷(xiāo)售方支付

如果單獨(dú)簽訂賠償協(xié)議，銷(xiāo)售方單獨(dú)支付，因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方并未提供相應(yīng)應(yīng)稅行為，所以也不需要開(kāi)具發(fā)票。

如果不單獨(dú)支付，而采取銷(xiāo)售折讓方式，那么這個(gè)時(shí)候銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票即可。

誤區(qū)9、沒(méi)有業(yè)務(wù)，沒(méi)有生意，這個(gè)月就不申報(bào)納稅

有的納稅人認(rèn)為有生意時(shí)要填報(bào)申報(bào)表，而沒(méi)有生意或是不達(dá)起征點(diǎn)就無(wú)需申報(bào)了。

按時(shí)、如實(shí)申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和了解納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，掌握和分析稅源的變化情況。如納稅人不申報(bào)，依照征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人處以1萬(wàn)元以下的罰款。

如果什么業(yè)務(wù)都沒(méi)發(fā)生，按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)即可。

誤區(qū)10、抄報(bào)稅就是抄稅和納稅申報(bào)

在以前網(wǎng)絡(luò)不發(fā)達(dá)時(shí)候，納稅人首先要抄稅把信息抄到卡里，然后報(bào)送到稅務(wù)局，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表申報(bào)后，稅務(wù)局給你清卡。

后來(lái)都是網(wǎng)絡(luò)報(bào)送，抄和報(bào)基本是同時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。所以可以理解為同一個(gè)事項(xiàng)，抄稅=抄報(bào)稅，而納稅申報(bào)雖然有個(gè)報(bào)字，但是確實(shí)單獨(dú)的一個(gè)行為！

每個(gè)月納稅人都要先抄報(bào)稅，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)，最后清卡。

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