會計注意了,增值稅期末留抵稅額政策要點來了!
根據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅(以下稱留抵退稅)制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務,現(xiàn)將各位納稅人疑問在此解答。
01
我單位可以辦理增值稅期末留抵稅額的退稅么?
答:如果想要辦理留抵退稅,那需要同時符合以上條件,如果上述條件均符合,則可以向主管稅務機關(guān)提出辦理留抵退稅申請。
02
允許退還的增量留抵稅額如何計算?
答:納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%
其中,我們要注意進項構(gòu)成比例:
進項構(gòu)成比例=[2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額]/同期全部已抵扣進項稅額
03
怎樣辦理留抵退稅?
答:納稅人應于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務局或者辦稅服務廳提交《退(抵)稅申報表》。
稅務機關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。稅務機關(guān)對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進行審核確認,并將審核結(jié)果告知納稅人。
★納稅人存在以下情形的,暫停辦理留抵退稅:
(1)存在增值稅涉稅風險疑點的;
(2)被稅務稽查立案且未結(jié)案的;
(3)增值稅申報比對異常未處理的;
(4)取得增值稅異??鄱悜{證未處理的;
(5)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
納稅人符合留抵退稅條件且不存在上述情形的,稅務機關(guān)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。
04
納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形時如何處理?
答:(1)因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因,造成期末留抵稅額發(fā)生變化的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
(2)納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額的,應待稅務機關(guān)核準免抵退稅應退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
稅務機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額,是指稅務機關(guān)當期已核準,但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。
(3)納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
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