案例解析：一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份如何選？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2024/07/05 17:22:07　　字體：大小

案例：
正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司，主營(yíng)貨物銷售，屬于小規(guī)模納稅人，2024年全年不含稅銷售額400萬(wàn)，假設(shè)正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司開具給客戶的都是3%的增值稅專用發(fā)票。

案例分析

一、小規(guī)模納稅人身份

正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司2024年全年應(yīng)納增值稅額＝400×3%=12（萬(wàn)元）

二、一般納稅人身份

1. 如果正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司為一般納稅人，稅率為13%，假設(shè)正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司2024年全年發(fā)生采購(gòu)取得的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為395.5萬(wàn)，取得的發(fā)票增值稅稅率也為13%。

則正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)納增值稅額＝(400-395.5/1.13)×13%=6.5(萬(wàn)元)

也就是用銷項(xiàng)稅額：400×13% 減去進(jìn)項(xiàng)稅額：395.5/1.13×13%

此種情況下，正小保公司比小規(guī)模納稅人身份下，能夠少繳納增值稅＝12-6.5=5.5萬(wàn)元；

2. 如果正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司為一般納稅人，稅率為13%，假設(shè)正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司取得增值稅專用發(fā)票282.5萬(wàn)，增值稅稅率為13%。

應(yīng)納增值稅額＝(400-282.5/1.13)×13%=19.5(萬(wàn)元)

也就是用銷項(xiàng)稅額 400×13% 減去進(jìn)項(xiàng)稅額 282.5/1.13×13%

此種情況下，正小保公司比小規(guī)模納稅人身份下，多繳納增值稅＝19.5-12=7.5萬(wàn)元。

從上述案例可以看出，成為一般納稅人，企業(yè)繳納的增值稅額不一定變多了，也不一定變少了，還要看企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份如何選？

實(shí)際工作中要看企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的情況。如果企業(yè)的供應(yīng)商大多數(shù)都是小規(guī)模納稅人，取得進(jìn)項(xiàng)稅額不高，那企業(yè)還是選擇小規(guī)模納稅人身份更好；如果企業(yè)的供應(yīng)商大多數(shù)都是一般納稅人，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額比較多，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后繳納的增值稅額更低，那企業(yè)選擇一般納稅人身份更好。

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