在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，常常會(huì)涉及增值稅。那么關(guān)于增值稅的一些常見(jiàn)誤區(qū)您了解嗎？

收到的合同違約金不需要繳納增值稅

我們公司跟客戶(hù)簽訂了合同，由于客戶(hù)出現(xiàn)違約事項(xiàng)并支付了違約金，那么公司收到的違約金屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，所以不需要繳納增值稅。

解析關(guān)于違約金應(yīng)分情況處理：

1. 對(duì)于合同未履行時(shí)收取違約方的違約金，無(wú)須繳納增值稅，也不用開(kāi)具發(fā)票；

2. 對(duì)于合同已經(jīng)履行，購(gòu)買(mǎi)方因延遲付款等原因，按合同約定向銷(xiāo)售方支付一定金額的違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。

相關(guān)政策

1. 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2. 所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3. 填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

所有收到的財(cái)政性質(zhì)資金均不屬于增值稅應(yīng)稅收入

公司收到了一筆財(cái)政撥付資金，既然是財(cái)政部門(mén)給的，就不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要繳納增值稅。

解析

當(dāng)納稅人取得財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候，需準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤，直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

相關(guān)政策

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票均可以抵扣增值稅

公司進(jìn)貨或者支付費(fèi)用的時(shí)候，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，認(rèn)證相符后就可以抵扣增值稅。

解析

取得專(zhuān)票不一定允許抵扣，例如企業(yè)員工因公出差取得“住宿費(fèi)”增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；但企業(yè)組織員工旅游（集體福利）收到酒店開(kāi)具的“住宿費(fèi)”增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即使認(rèn)證相符也不得抵扣；此外，企業(yè)用于個(gè)人消費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不得抵扣！

相關(guān)政策

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（6）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

小規(guī)模納稅人都是按照3%征收率納稅

企業(yè)只要屬于增值稅小規(guī)模納稅人，就按照征收率為3%來(lái)計(jì)征增值稅。

解析

小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率不一定為3%，還要看具體的業(yè)務(wù)類(lèi)型。

比如：

（1）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅（自2023年1月1日至2023年12月31日，減按1%征收率征收）。

（3）銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

（4）提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

相關(guān)政策

1. 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3. 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

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