月銷售額未超過10萬元小規(guī)模納稅人：優(yōu)惠政策和填報方式

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/12/12 11:44:18　　字體：大小

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號），對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。詳細(xì)填報方式已為您準(zhǔn)備好，快來看看吧！

開具增值稅普通發(fā)票的情況

將開具的增值稅普通發(fā)票的銷售額填入“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）”——“（四）免稅銷售額”部分。如果您為小微企業(yè)，則填寫第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”；如果為個體工商戶，則填寫第11行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”；如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

如果為適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，則在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

開具1%稅率增值稅專用發(fā)票的情況

將開具的1%稅率增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）”的第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次。

表格中所需要填寫的不含稅銷售額，在此處應(yīng)為含稅銷售額／（1+1%）。如您開具的增值稅專用發(fā)票價稅合計額為50000元，則主表第1行、第2行應(yīng)填寫：50000／（1+1%）=49504.95元。

對應(yīng)減征的銷售額2%部分計算需要在“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）”的第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次和“【004】《增值稅減免稅申報明細(xì)表》”減稅項目相應(yīng)的“本期發(fā)生額”和“本期實際抵減稅額”欄次填寫。

系統(tǒng)將自動計算得出第24行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為1%征收率計算的稅額。

填寫好主表后，點(diǎn)擊“保存”。再打開“【004】《增值稅減免稅申報明細(xì)表》”進(jìn)行填寫。

開具3%稅率增值稅專用發(fā)票的情況

將開具的3%稅率增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入“【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）”的第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次。

此處不含稅銷售額應(yīng)為含稅銷售額／（1+3%），如您開具的增值稅專用發(fā)票價稅合計額為50000元，主表的第1行和第2行應(yīng)填寫：50000/（1+3%）=48543.69元。

政策依據(jù)：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）

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