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一文了解農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率

來源: 上海市稅務(wù)局 編輯:那個人 2023/11/03 11:01:51  字體:

問:我們企業(yè)是增值稅一般納稅人,正值秋收季,在購銷醬菜、茶葉等產(chǎn)品的過程中我們存在一些稅收政策問題,比如說容易混淆哪些產(chǎn)品屬于免稅項(xiàng)目,哪些適用9%還是13%稅率?

答:農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)副產(chǎn)品確實(shí)存在容易混淆的涉稅難點(diǎn),為了幫助大家更好地理解增值稅中農(nóng)產(chǎn)品的范圍和適用稅率,今天,小編為大家梳理一下!

 Part1 這些貨物屬于農(nóng)產(chǎn)品,適用9%稅率 

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征收范圍暫繼續(xù)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)及現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

誤區(qū)一:經(jīng)過簡單的加工產(chǎn)品,不屬于農(nóng)產(chǎn)品。

糾正:

不是的,需要仔細(xì)分辨!

(1)切面、餃子皮、餛飩皮、米粉等糧食復(fù)制品,都屬于增值稅中的農(nóng)產(chǎn)品。

(2)經(jīng)晾曬、冷藏、包裝后的醬菜、咸菜、腌菜,屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。

(3)曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉,屬于農(nóng)產(chǎn)品。

(4)經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶,屬于農(nóng)產(chǎn)品。

(5)經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物,也屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。

(6)利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片,也屬于農(nóng)產(chǎn)品。

誤區(qū)二:天然橡膠不屬于農(nóng)作物,不是農(nóng)產(chǎn)品。

糾正:

天然橡膠屬于天然樹脂的一種,是農(nóng)產(chǎn)品。

 Part2 這些貨物不屬于農(nóng)產(chǎn)品,適用13%稅率 

農(nóng)產(chǎn)品的征收范圍為正列舉,凡不在農(nóng)產(chǎn)品列舉范圍內(nèi)的,不得按照農(nóng)產(chǎn)品9%征收增值稅,而應(yīng)按照一般貨物的適用稅率13%計(jì)算繳納增值稅。

誤區(qū)三:在茶葉里加入中藥材制成的藥茶,也是農(nóng)產(chǎn)品。

糾正:

摻兌各種藥物的茶,都不在農(nóng)產(chǎn)品的范圍內(nèi)。

誤區(qū)四:用玻璃瓶排氣密封包裝好的食品,屬于農(nóng)產(chǎn)品。

糾正:

屬于罐頭。各種蔬菜罐頭、水果罐頭、肉類罐頭等,均不屬于農(nóng)產(chǎn)品。

  Part3 哪些貨物享受免稅政策?

① 銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品。(《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條)

② 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。(財稅〔2008〕81號)

③ 制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子。(國家稅務(wù)總局公告2010年第17號)

④ 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。(財稅〔2011〕137號)

⑤ 從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。(財稅〔2012〕75號)

⑥ 采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽。(國家稅務(wù)總局公告2013年第8號)

政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

3. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)

4. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)

5. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)

6. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)

7. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第17號)

8. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第8號)

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