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享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅相關(guān)要點

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2023/08/16 11:33:16  字體:

如何享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅政策,有哪些注意點需關(guān)注,快來了解學習吧~

 政策內(nèi)容 

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(二十六)項規(guī)定,納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。

 ? 要點梳理 ? 

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的基本概念?

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術(shù)咨詢,是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。

1. 研發(fā)服務,也稱技術(shù)開發(fā)服務,是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務,是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動?!凹夹g(shù)轉(zhuǎn)讓服務”列入銷售無形資產(chǎn)中。

二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費能否開具增值稅專用發(fā)票?

只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票。

三、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務開具發(fā)票有何要求?

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務,是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務,且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅,必須是專利技術(shù)嗎?

免征增值稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利技術(shù)和非專利技術(shù),以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。

《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定,銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn),是指不具實物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù),包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

五、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅,是否需要提前備案?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第4號)規(guī)定,納稅人適用增值稅減征、免征政策的,在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受,相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤R虼?,享受技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅,無需提前備案。

六、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅,是否能同時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

可以,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

七、免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍是否一致?

免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍不完全相同,企業(yè)在從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的業(yè)務時要分別對照增值稅和企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍來確定能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

免征企業(yè)所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的專利技術(shù)(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)以及5年以上(含5年)全球獨占和非獨占許可使用權(quán)的行為。

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