為更準確地掌握關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理的要求，進一步降低和化解企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險，匯總了基本政策要求和申報路徑問答，接下來我們一起來學(xué)習(xí)一下吧。

一、哪些納稅人需要就2022年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行申報？

如下圖所示，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在2022年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易或符合報送國別報告條件，應(yīng)當(dāng)進行關(guān)聯(lián)申報。

?小貼士：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第42號公告第二條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)關(guān)系共有七種情形，需要特別注意的是在常見的“VIE架構(gòu)”中，協(xié)議控制屬于“實質(zhì)上具有其他共同利益”的情形，也應(yīng)當(dāng)被認定為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

由于是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系涉及是否具有關(guān)聯(lián)申報的義務(wù)，請各位納稅人對照政策，根據(jù)實際情況慎重判定是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

二、納稅人如何通過電子稅局進行網(wǎng)上申報？

納稅人可以通過直接柜臺申報和網(wǎng)上申報兩種方式進行關(guān)聯(lián)申報，推薦納稅人選擇網(wǎng)上申報方式。申報路徑如下圖：

納稅人如需對申報進行更正的，網(wǎng)上更正申報入口如下圖：

三、納稅人需要填報所有的22張表單嗎？

關(guān)聯(lián)申報一共包括22張表單，分為三部分，納稅人可根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況填報，基本的填報規(guī)則如下：

第一部分為基礎(chǔ)信息，包括表G000000—表G101000，屬于必填內(nèi)容。其中，表G100000為根據(jù)第二部分表單填報的關(guān)聯(lián)交易信息自動匯總生成。

第二部分為關(guān)聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，屬于選填內(nèi)容。納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

第三部分為國別報告表，包括表G114010到表G114031，屬于選填內(nèi)容。如符合報送國別報告條件的納稅人請?zhí)顖笤摬糠直砀瘛?/p>

四、關(guān)聯(lián)申報的截止期限是什么時候？

2022年度關(guān)聯(lián)申報期限為2023年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

五、納稅人未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報會產(chǎn)生哪些稅務(wù)風(fēng)險？

若納稅人未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報，不僅可能被稅務(wù)機關(guān)列為實施特別納稅調(diào)查重點關(guān)注的對象，而且被實施特別納稅調(diào)查所補征的稅款也不適用不加收5%利息的規(guī)定。

一、什么是同期資料？

同期資料是在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時存在的轉(zhuǎn)讓定價證明文件或相關(guān)資料。

二、同期資料包括哪些內(nèi)容？

同期資料包括三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應(yīng)的同期資料文檔, 存在企業(yè)同一個年度準備多種文檔的可能性。

?小貼士：部分企業(yè)在準備同期資料時容易出現(xiàn)披露信息不完整、披露內(nèi)容不一致、披露內(nèi)容不及時更新等問題。

三、哪些企納稅人需要準備同期資料-主體文檔？

1. 年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

2. 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

?小貼士：在主體文檔披露企業(yè)集團業(yè)務(wù)時，企業(yè)常常會出現(xiàn)組織架構(gòu)、無形資產(chǎn)、融資活動、財務(wù)與稅務(wù)狀況信息披露不完整、披露不完整等問題。

四、哪些納稅人需要準備同期資料-本地文檔？

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準備本地文檔：

（一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（三）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

（五）為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，2022年度虧損的。

五、哪些納稅人需要準備同期資料-特殊事項文檔？

特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準備資本弱化特殊事項文檔。

六、納稅人在哪些情形下可以免除準備同期資料？

（一）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入42號公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

七、納稅人應(yīng)在何時準備完畢同期資料？

主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

八、納稅人應(yīng)在何時提供同期資料？

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

九、要怎么才能進行同期資料報送？

企業(yè)可通過柜臺申報和網(wǎng)上申報兩種方式進行同期資料申報，推薦采用網(wǎng)上申報方式進行報送。提交路徑如下圖：

十、同期資料的保存有什么規(guī)定？

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

十一、企納稅人違反同期資料管理相關(guān)規(guī)定有何風(fēng)險？

納稅人如果不按要求準備和提供同期資料，可能會存在被列為特別納稅調(diào)查對象等多種涉稅風(fēng)險。

（一）可能被稅務(wù)機關(guān)列為特別納稅調(diào)查對象并施以特別納稅調(diào)整，特別納稅調(diào)整追溯期可達10年。

（二）可能被稅務(wù)機關(guān)處以行政處罰，罰款最高可達五萬元。

（三）可能被稅務(wù)機關(guān)依法核定其關(guān)聯(lián)交易的應(yīng)納稅所得額，并補征稅款。

（四）被稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)整時，補征稅款加收利息適用基準利率加5個百分點計算的規(guī)定。

（五）可能被稅務(wù)機關(guān)拒絕提交預(yù)約定價安排談簽意向。

（六）成本分攤協(xié)議自行分攤的成本不得稅前扣除。

（七）關(guān)聯(lián)資金借貸超過標準比例的利息支出不得稅前扣除。

文件依據(jù)：

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）

5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）

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