每到年初，跨年發(fā)票問(wèn)題總困擾著許多財(cái)會(huì)人員。這不財(cái)務(wù)小張就遇到了問(wèn)題。2023年2月1日，小張收到了銷售部門張總?cè)ズＤ铣霾罨貋?lái)填寫(xiě)的差旅費(fèi)報(bào)銷單及后附單據(jù)，票據(jù)上的日期是2022年12月份到2023年1月份期間的。小張犯愁了，2022年12月份的發(fā)票還能在2023年報(bào)銷嗎？2022年的賬都已經(jīng)結(jié)完了，報(bào)表已經(jīng)出了，這些2022年的發(fā)票可怎么辦好？

小張遇到的問(wèn)題就是典型的跨年發(fā)票問(wèn)題。跨年發(fā)票，即發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為上一年度，而支付、報(bào)銷、做賬卻在次年。跨年發(fā)票和支出，常常與稅前扣除、各類報(bào)表、預(yù)決算等工作交織在一起，處理不好會(huì)給財(cái)務(wù)帶來(lái)很大的麻煩。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2022年的支出不能列支為2023年的費(fèi)用。但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果2023年真的發(fā)現(xiàn)2022年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理，如果金額小，可以直接計(jì)入2023年當(dāng)年費(fèi)用，但如果金額大的話，就要通過(guò) “以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

為了避免以后再次出現(xiàn)這種跨年發(fā)票問(wèn)題，小張可以這樣做：

1

規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷制度

比如，明確規(guī)定“當(dāng)月費(fèi)用發(fā)生后務(wù)必于7日內(nèi)提交財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)”，“出差回來(lái)后幾日內(nèi)必須提交報(bào)銷單據(jù)，逾期不予報(bào)銷后果自負(fù)”等。在制度中把相關(guān)條款字體加重，讓所有員工都注意報(bào)銷的及時(shí)性，這種延遲提交報(bào)銷單據(jù)的情況就會(huì)大大減少。

2

年底前報(bào)銷提醒

在每年的12月份通過(guò)郵件、群消息等方式提醒要報(bào)賬的各部門人員盡可能在年底前報(bào)銷，如果因各種原因不能報(bào)銷的應(yīng)在年底前向財(cái)務(wù)說(shuō)明預(yù)計(jì)開(kāi)票時(shí)間，如果因在外地出差無(wú)法回企業(yè)，可以將報(bào)銷單據(jù)郵寄給公司財(cái)務(wù)，線上走審批流程。

3

第三方費(fèi)用處理

如果不是員工報(bào)銷類的費(fèi)用，而是直接支付給第三方產(chǎn)生的費(fèi)用，比如，企業(yè)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)，涉及跨年問(wèn)題的時(shí)候該如何處理呢？

屬于當(dāng)年的成本費(fèi)用，如果企業(yè)簽訂了合同，且支付了相關(guān)款項(xiàng)，在支付款項(xiàng)時(shí)估計(jì)當(dāng)年年底前收不到發(fā)票，可不掛往來(lái)賬，直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。也就是說(shuō)將相關(guān)款項(xiàng)在當(dāng)年發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。

【案例】企業(yè)于2022年12月20日支付了12月份的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)供應(yīng)商將會(huì)在2023年1月9日給企業(yè)開(kāi)出來(lái)發(fā)票。則企業(yè)可以直接在2022年12月份做會(huì)計(jì)分錄：

借 ：管理費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)    30000元

         貸 ：銀行存款                    30000元

如果在次年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以扣除。若2023年5月31前仍未收到發(fā)票，只能進(jìn)行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時(shí)再補(bǔ)追扣除（不得超過(guò)5年）。

參考依據(jù)：

1 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

2《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

3 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

4 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）明確，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前（5月31日）取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，且可作為稅前扣除憑證。

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

更多推薦：

如何提升職場(chǎng)技能？2023年適合跳槽嗎？

如何辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的退稅？